發(fā)文機(jī)關(guān)國務(wù)院,財政部
發(fā)文日期1997年02月27日
時效性現(xiàn)行有效
發(fā)文字號國發(fā)〔1997〕9號
施行日期1997年02月27日
效力級別國務(wù)院規(guī)范性文件
各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)：
國務(wù)院同意財政部《關(guān)于加強(qiáng)國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的意見》，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
加強(qiáng)國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督，完善企業(yè)財務(wù)約束機(jī)制，是落實和規(guī)范企業(yè)財務(wù)自主權(quán)，促進(jìn)企業(yè)依法理財，維護(hù)國有權(quán)益，提高企業(yè)財務(wù)管理水平的一項重要工作。近幾年來，隨著財務(wù)管理權(quán)限的逐步下放，出現(xiàn)了一些企業(yè)國有權(quán)益被侵蝕，國家收入大量流失等不容忽視的問題，嚴(yán)重妨礙了經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)改革的順利進(jìn)行。各地區(qū)、各部門對此必須予以高度重視，要通過不斷深化改革，建立健全企業(yè)外部財務(wù)監(jiān)督與企業(yè)內(nèi)部財務(wù)約束相結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制，把國有企業(yè)各項財務(wù)活動納入法制化軌道。各級財政、審計、監(jiān)察、稅務(wù)等部門要在當(dāng)?shù)卣念I(lǐng)導(dǎo)下，按照既各司其責(zé)，又避免重復(fù)監(jiān)督的要求，通過切實有效的財務(wù)監(jiān)督工作，把企業(yè)財務(wù)管理提高到一個新水平。
附件：關(guān)于加強(qiáng)國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的意見
抄送：黨中央各部門，各計劃單列市人民政府，中央軍委辦公廳、各總部、各軍兵種、各大軍區(qū)。人大常委會辦公廳，全國政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院?！ 「髅裰鼽h派中央。
附件：關(guān)于加強(qiáng)國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的意見 (財政部、1997年1月5日)
近幾年來，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，國有企業(yè)(以下簡稱“企業(yè)”)自主權(quán)特別是財務(wù)自主權(quán)得到了進(jìn)一步擴(kuò)大和落實，對提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，推進(jìn)政企分開和社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立起到了積極作用。但是，由于在強(qiáng)調(diào)擴(kuò)大企業(yè)自主權(quán)的同時，缺乏完善配套的企業(yè)外部財務(wù)監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部財務(wù)約束機(jī)制，相應(yīng)的財務(wù)監(jiān)督工作沒有跟上，一些企業(yè)沒有把國家賦予的財務(wù)自主權(quán)用在企業(yè)發(fā)展上，消費性支出失控，鋪張浪費嚴(yán)重；更有甚者，一些不法分子利用手中掌握的財務(wù)管理權(quán)，把持購銷活動，通過關(guān)聯(lián)交易化公為私，肆意揮霍。這些行為嚴(yán)重干擾了企業(yè)改革進(jìn)程，助長了奢侈腐敗，企業(yè)的國有權(quán)益被侵蝕，國家收入大量流失。
為了解決當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題，必須加強(qiáng)國有企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督工作，為嚴(yán)肅財經(jīng)法紀(jì)，維護(hù)國有權(quán)益，現(xiàn)提出以下意見：
一、加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的指導(dǎo)思想和原則
各地區(qū)、各部門要按照政府轉(zhuǎn)變職能和企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制的要求，把國家賦予企業(yè)的各項財務(wù)自主權(quán)真正落到實處，確保企業(yè)依法開展財務(wù)活動應(yīng)當(dāng)享有的財務(wù)自主權(quán)不受干擾。同時，通過對企業(yè)財務(wù)活動實施有效監(jiān)督，規(guī)范財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，督促企業(yè)用好財務(wù)自主權(quán)。
加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)監(jiān)督應(yīng)遵循以下原則：政企職責(zé)分開，充分落實企業(yè)財務(wù)自主權(quán)，促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度；嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，依法實施財務(wù)監(jiān)督，維護(hù)國有權(quán)益，防止國家收入流失；企業(yè)外部財務(wù)監(jiān)督與企業(yè)內(nèi)部財務(wù)約束相結(jié)合。
二、企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容
企業(yè)財務(wù)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的綜合反映，對企業(yè)財務(wù)的監(jiān)督應(yīng)包括企業(yè)財務(wù)管理各個環(huán)節(jié)，重點是以下幾個方面：
(一)加強(qiáng)企業(yè)消費性資金使用的監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)本著先生產(chǎn)、后消費的原則，合理安排各項支出。各項消費資金的使用，應(yīng)編制項目預(yù)算和費用開支計劃，報經(jīng)職工代表大會或董事會審批，并據(jù)實向職工代表大會報告執(zhí)行情況。企業(yè)購置小轎車要與企業(yè)的規(guī)模和盈利水平相適應(yīng)，嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；虧損企業(yè)不得購買小轎車。企業(yè)建造職工活動中心、賓館、招待所等非生產(chǎn)性設(shè)施，必須按基本建設(shè)程序立項，限額以上的項目必須報國家計劃主管部門審批，限額以下項目必須報企業(yè)主管部門審批；企業(yè)修建職工住宅以及其他非生產(chǎn)性設(shè)施，不得擠占生產(chǎn)經(jīng)營資金，不得高標(biāo)準(zhǔn)修建和高檔裝修。企業(yè)人均工資增長超過勞動生產(chǎn)率增長幅度的，要相應(yīng)扣減企業(yè)職工工資總額與效益掛鉤比例或企業(yè)工資總額計劃。
(二)加強(qiáng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金使用的監(jiān)督。企業(yè)必須在滿足生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)資金需要的基礎(chǔ)上進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，并嚴(yán)格按照國家規(guī)定足額安排鋪底生產(chǎn)經(jīng)營資金。
(三)加強(qiáng)企業(yè)對外投資的監(jiān)督。企業(yè)對外投資要做好可行性研究，堅持集體討論，建立嚴(yán)格的審查和決策程序；重大投資項目應(yīng)報經(jīng)職工代表大會或董事會審批。除國家有特殊規(guī)定外，企業(yè)累計對外投資不得超過本企業(yè)凈資產(chǎn)的50%，技術(shù)改造任務(wù)重和生產(chǎn)經(jīng)營資金不足，以及對外投資報酬率預(yù)計達(dá)不到銀行存款利率的，不得對外投資。
(四)加強(qiáng)對關(guān)聯(lián)企業(yè)經(jīng)營往來的監(jiān)督。對企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的原材料供應(yīng)、商品銷售、資金借貸、收入費用的核算以及管理機(jī)構(gòu)和人員的經(jīng)費開支等，要分帳管理，獨立核算，并建立必要的報表報告制度。
(五)加強(qiáng)企業(yè)購銷活動的監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)建立產(chǎn)品(商品)、原材料、設(shè)備等資產(chǎn)購銷活動的內(nèi)部控制制度。企業(yè)主要原材料、設(shè)備的購進(jìn)價格以及主要產(chǎn)品(商品)的銷售價格，與市場同類產(chǎn)品(商品)或企業(yè)以往購進(jìn)及銷售的同類產(chǎn)品(商品)價格差異較大的，應(yīng)及時查明原因，并在企業(yè)財務(wù)報告中予以說明。
(六)加強(qiáng)企業(yè)資金調(diào)度的監(jiān)督。企業(yè)要建立資金調(diào)度內(nèi)部控制制度，確保資金調(diào)度安全。企業(yè)開設(shè)的銀行帳戶以及按月編制的資金使用計劃，必須報主管財政機(jī)關(guān)備案。對無有效合同、無合法憑證、無合規(guī)手續(xù)的，不得對外支付現(xiàn)金(包括支票、匯票等)。
(七)加強(qiáng)企業(yè)成本費用的監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的成本開支范圍和費用開支標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確核算成本費用，建立健全內(nèi)部成本控制制度，嚴(yán)禁少計少攤成本或亂擠亂進(jìn)成本。
(八)加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)處置的監(jiān)督。對企業(yè)固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢等凈損失，壞帳損失，被盜損失以及財產(chǎn)擔(dān)保損失等，必須建立嚴(yán)格的鑒定和審批制度。對企業(yè)公司制改造、與外商合資合作及其他對外投資中的財產(chǎn)轉(zhuǎn)移，要建立嚴(yán)格的評估和報批制度。
(九)加強(qiáng)企業(yè)利潤分配的監(jiān)督。企業(yè)依法繳納所得稅后的利潤，必須按規(guī)定分配。除公益金可以用于職工集體福利設(shè)施支出外，企業(yè)留用的利潤必須用于企業(yè)發(fā)展。
(十)加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)報告的監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)按國家規(guī)定的要求編制財務(wù)報告，有關(guān)重大事項必須在財務(wù)狀況說明書中予以披露。有關(guān)部門要制定科學(xué)的財務(wù)指標(biāo)評價考核體系。企業(yè)財務(wù)報告委托社會中介機(jī)構(gòu)審查的，要建立必要的抽查制度，以確保財務(wù)報告的真實、準(zhǔn)確。
三、企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的范圍及方式
企業(yè)財務(wù)監(jiān)督管理的范圍，包括國有企業(yè)、國有獨資有限責(zé)任公司、國家出資額所占比例超過50%或?qū)嵸|(zhì)上擁有控制權(quán)的公司制企業(yè)。
企業(yè)外部財務(wù)監(jiān)督由國務(wù)院和地方各級人民政府主管財政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。根據(jù)實際需要，主管財政機(jī)關(guān)可依據(jù) 《國有企業(yè)財產(chǎn)監(jiān)督管理條例》(國務(wù)院令[1994]159號)向企業(yè)監(jiān)事會派出監(jiān)事，會同監(jiān)事會中的其他監(jiān)事開展監(jiān)督工作。對尚未派出監(jiān)事的企業(yè)以及國家出資額所占比例超過50%或?qū)嵸|(zhì)上擁有控制權(quán)的公司制企業(yè)，主管財政機(jī)關(guān)要切實加強(qiáng)外部財務(wù)監(jiān)督。
企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督在廠長(經(jīng)理)領(lǐng)導(dǎo)下，由企業(yè)財務(wù)部門直接負(fù)責(zé)，重大財務(wù)決策必須報經(jīng)職工代表大會或董事會審議決定。企業(yè)應(yīng)按照財政部有關(guān)規(guī)定制定內(nèi)部財務(wù)管理辦法，健全內(nèi)部審計制度，完善包括廠長(經(jīng)理)、財務(wù)負(fù)責(zé)人以及財務(wù)部門和其他職能部門在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督管理責(zé)任制，自覺接受財政、稅務(wù)、審計、監(jiān)察等部門的監(jiān)督。
四、企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的要求
企業(yè)應(yīng)自覺接受主管財政機(jī)關(guān)依法實施的監(jiān)督管理，如實提供完整的財務(wù)帳目、憑證、報表和相關(guān)資料，不得拒絕、隱匿、謊報。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的重大決策和主要財務(wù)事項，應(yīng)于當(dāng)月及時向主管財政機(jī)關(guān)備案。
廠長(經(jīng)理)對企業(yè)財務(wù)監(jiān)督工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，應(yīng)積極支持、保障財務(wù)部門履行好財務(wù)監(jiān)督職責(zé)，嚴(yán)格遵守和執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)，接受企業(yè)財務(wù)部門和職工代表大會或董事會、監(jiān)事會的監(jiān)督檢查。企業(yè)財務(wù)部門要忠于職守，認(rèn)真行使法律、法規(guī)賦予的監(jiān)督職權(quán)，確保對企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)收支進(jìn)行有效的財務(wù)監(jiān)督和控制。
主管財政機(jī)關(guān)要嚴(yán)格履行職責(zé)，按照國家有關(guān)規(guī)定和財務(wù)監(jiān)督要求，通過建立健全企業(yè)財務(wù)報表信息網(wǎng)絡(luò)，跟蹤企業(yè)資金運動，監(jiān)督企業(yè)銀行帳戶資金的變化、購銷價格的異常變動、主要資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移過程、消費性支出的使用等情況，及時發(fā)現(xiàn)問題，提出解決辦法，切實提高財務(wù)監(jiān)督的有效性。主管財政機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，不得干預(yù)企業(yè)的經(jīng)營自主權(quán)，不得泄露企業(yè)的商業(yè)秘密，不得以任何方式向企業(yè)索取費用和報酬。
本意見由財政部負(fù)責(zé)組織實施。各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市人民政府和國務(wù)院有關(guān)部門可根據(jù)本意見制訂具體實施辦法。
