發(fā)文機(jī)關(guān)國(guó)家稅務(wù)總局
發(fā)文日期2013年12月27日
時(shí)效性現(xiàn)行有效
發(fā)文字號(hào)稅總發(fā)〔2013〕143號(hào)
施行日期2013年12月27日
效力級(jí)別部門規(guī)范性文件
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海?。▍^(qū)）國(guó)家稅務(wù)局：
根據(jù)《財(cái)政部人力資源和社會(huì)保障部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕103號(hào)）的規(guī)定，為做好企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理工作，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、 提高思想認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化政策落實(shí)
企業(yè)年金、職業(yè)年金是國(guó)家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的重要補(bǔ)充，是我國(guó)多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的重要組成部分。黨的十八屆三中全會(huì)通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》（以下簡(jiǎn)稱《決定》）提出“制定實(shí)施免稅、延期征稅等優(yōu)惠政策，加快發(fā)展企業(yè)年金、職業(yè)年金、商業(yè)保險(xiǎn)，構(gòu)建多層次社會(huì)保障體系”。此次企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅政策調(diào)整，是貫徹落實(shí)《決定》要求，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)年金、職業(yè)年金發(fā)展，優(yōu)化收入分配格局，健全社會(huì)保障制度的重要舉措。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實(shí)提升宏觀站位和大局意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅政策調(diào)整的重要意義，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，制定周密計(jì)劃，強(qiáng)化宣傳培訓(xùn)，優(yōu)化納稅服務(wù)，密切部門配合，完善稅收征管，確保企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅政策得到有效落實(shí)。
二、 加大宣傳力度，提升服務(wù)水平
此次企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅政策調(diào)整涉及面廣，政策性強(qiáng)，社會(huì)關(guān)注度高。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實(shí)做好政策宣傳和納稅服務(wù)工作，爭(zhēng)取社會(huì)各界的理解和支持。
一是做好政策調(diào)整的對(duì)比宣傳。要積極借助建立年金計(jì)劃的單位和銀行、保險(xiǎn)、基金等機(jī)構(gòu)力量，通過開展媒體報(bào)導(dǎo)、專家訪談、答記者問等活動(dòng)，多渠道、多形式地開展稅收宣傳。要重點(diǎn)做好政策調(diào)整前后主要變化及相關(guān)稅務(wù)處理的對(duì)比宣傳，使納稅人領(lǐng)會(huì)政策調(diào)整的背景、重要意義和主要內(nèi)容。
二是做好對(duì)相關(guān)機(jī)構(gòu)的輔導(dǎo)培訓(xùn)。要通過集中授課、上門輔導(dǎo)、網(wǎng)站答疑等形式，對(duì)建立年金計(jì)劃的單位、受托人、托管人進(jìn)行培訓(xùn)。培訓(xùn)時(shí)要對(duì)政策規(guī)定、申報(bào)表的填寫、相關(guān)信息傳遞等進(jìn)行重點(diǎn)講解和輔導(dǎo)，便于建立年金計(jì)劃的單位和托管人正確履行代扣代繳義務(wù)。
三是進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)。要積極組織開展稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部學(xué)習(xí)培訓(xùn)，加深對(duì)政策規(guī)定和操作規(guī)程的理解，進(jìn)一步提高稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)和服務(wù)水平。要通過召開座談會(huì)、實(shí)地調(diào)研等形式，及時(shí)了解建立年金計(jì)劃的單位及相關(guān)機(jī)構(gòu)的意見建議，進(jìn)一步豐富納稅服務(wù)內(nèi)容。進(jìn)一步提高工作效率，對(duì)納稅人訴求要及時(shí)受理、快速辦理。
三、 完善征管手段，健全管理機(jī)制
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極運(yùn)用現(xiàn)代化的征管手段，進(jìn)一步建立健全征管機(jī)制，切實(shí)提高征管水平，確保企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅政策順利實(shí)施。
一是要強(qiáng)化代扣代繳管理。要切實(shí)加強(qiáng)個(gè)人所得稅全員全額扣繳管理，督促建立年金計(jì)劃的單位和托管人依法履行代扣代繳明細(xì)申報(bào)義務(wù)。要結(jié)合《企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅申報(bào)表填寫說明》（見附件），輔導(dǎo)納稅人和扣繳義務(wù)人規(guī)范填寫申報(bào)表。要加強(qiáng)對(duì)明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)的審核，確保申報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確。
二是要建立企業(yè)年金、職業(yè)年金動(dòng)態(tài)管理機(jī)制。要對(duì)建立年金計(jì)劃的單位和年金機(jī)構(gòu)報(bào)來的資料進(jìn)行妥善保管。要依托代扣代繳單位申報(bào)信息和第三方傳遞信息，建立年金管理臺(tái)賬，對(duì)年金繳費(fèi)、運(yùn)營(yíng)、領(lǐng)取各環(huán)節(jié)實(shí)施過程控制及動(dòng)態(tài)跟蹤。
三是要推進(jìn)年金管理信息化建設(shè)。要盡快完善稅收征收管理軟件，實(shí)現(xiàn)企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅多樣化電子申報(bào)，滿足納稅人申報(bào)需求。要借助信息化手段，實(shí)現(xiàn)企業(yè)年金、職業(yè)年金信息的內(nèi)部傳遞和外部采集。
四是要建立協(xié)作配合機(jī)制。要建立內(nèi)部銜接機(jī)制，稅務(wù)機(jī)關(guān)之間要加強(qiáng)聯(lián)系、密切配合，及時(shí)傳遞企業(yè)年金、職業(yè)年金相關(guān)信息，形成完整的管理鏈條。要加強(qiáng)與財(cái)政、人力資源社會(huì)保障等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合，建立信息交換機(jī)制，共同做好政策的貫徹落實(shí)、宣傳解釋和納稅輔導(dǎo)工作。
附件：企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅申報(bào)表填寫說明
國(guó)家稅務(wù)總局
2013年12月27日
附件：
企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅申報(bào)表填寫說明
2014年1月1日起，對(duì)個(gè)人的年金繳費(fèi)或領(lǐng)取的年金，扣繳義務(wù)人應(yīng)按以下要求填寫個(gè)人所得稅申報(bào)表：
一、繳費(fèi)環(huán)節(jié)
扣繳義務(wù)人應(yīng)將個(gè)人允許稅前扣除的年金繳費(fèi)部分填入《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》第14列“允許扣除的稅費(fèi)”。其余項(xiàng)目仍按《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》的填表說明填寫。
二、領(lǐng)取環(huán)節(jié)
年金托管人在第一次代扣代繳年金領(lǐng)取人的個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)在《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》“備注”中注明“年金領(lǐng)取”字樣。其余項(xiàng)目仍按《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》的填表說明填寫。
扣繳義務(wù)人應(yīng)將個(gè)人領(lǐng)取的年金所屬期間填入《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》第6列“所得期間”，將領(lǐng)取年金金額填入第7列“收入額”，將允許減計(jì)的金額填入第15列“其他”。其余項(xiàng)目仍按《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》的填表說明填寫。
