發(fā)文機關(guān)監(jiān)察部,審計署,財政部
發(fā)文日期1998年05月20日
時效性現(xiàn)行有效
發(fā)文字號審發(fā)〔1998〕119號
施行日期1998年05月20日
效力級別部門規(guī)范性文件
審計署、財政部、監(jiān)察部、中國人民銀行、國家發(fā)展計劃委員會、國家糧食儲備局、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行關(guān)于清查審計農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行和糧食系統(tǒng)有關(guān)問題的通知(審發(fā)[1998]119號1998年5月20日)
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市審計廳(局)、財政廳(局)、監(jiān)察廳(局)、人民銀行分行、計(經(jīng))委、糧食廳(局)、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行分行、農(nóng)業(yè)銀行分行、審計署駐地方特派員辦事處、財政監(jiān)察專員辦事處：
根據(jù)國務(wù)院《關(guān)于進一步深化糧食流通體制改革的決定》和朱镕基總理的指示，由審計署牽頭，會同財政部、監(jiān)察部、中國人民銀行、國家發(fā)展計劃委員會、國家糧食儲備局、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行和中國農(nóng)業(yè)銀行，對農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行和糧食系統(tǒng)新增財務(wù)掛賬和其他不合理占用貸款問題進行清查審計。這是保證糧食流通體制改革順利進行的重要措施。為了做好這項工作，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：
一、 這次清查審計主要檢查農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行發(fā)放和管理糧棉油收購貸款情況，糧食系統(tǒng)新增財務(wù)掛賬和其他不合理占用銀行貸款情況，擬劃轉(zhuǎn)中央直屬糧食儲備庫(站)資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況。通過清查審計，核實糧食系統(tǒng)新增財務(wù)掛賬和不合理占用農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款的數(shù)額，分清問題性質(zhì)及責(zé)任。凡違反規(guī)定虛增糧食虧損掛賬的，要堅決剔除。對擬劃轉(zhuǎn)中央直屬糧食儲備庫(站)的審計，要查清資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性和完整性。
二、 這次清查審計實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級負(fù)責(zé)。審計署會同有關(guān)部門制定清查審計方案，并負(fù)責(zé)清查審計農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行和國家糧食儲備局。各省、自治區(qū)、直轄市審計廳(局)會同各有關(guān)部門，負(fù)責(zé)對省本級和地(市)級進行清查審計，并組織各縣進行交叉清查審計。審計署駐地方特派員辦事處會同財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處負(fù)責(zé)清查審計擬劃轉(zhuǎn)中央直屬糧食儲備庫(站)。
三、 各部門要切實加強領(lǐng)導(dǎo)，精心組織，密切配合，積極抽調(diào)人員，做好清查審計工作。審計署會同有關(guān)部門組成聯(lián)合檢查組對各地清查審計情況進行檢查和指導(dǎo)。金融機構(gòu)要協(xié)助提供有關(guān)情況和數(shù)據(jù)。糧食企業(yè)要如實提供有關(guān)資料。
四、 各有關(guān)部門要在當(dāng)?shù)厝嗣裾I(lǐng)導(dǎo)下，按照本通知所附實施方案開展清查審計，確保工作質(zhì)量，按時完成任務(wù)。新增財務(wù)掛賬和其他不合理占用貸款問題清查審計報告和統(tǒng)計報表，報請省、自治區(qū)、直轄市人民政府簽署意見后，各審計廳(局)于8月31日前報審計署，同時抄報財政部、監(jiān)察部、中國人民銀行、國家發(fā)展計劃委員會、國家糧食儲備局、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行。對每個單位的審計統(tǒng)計數(shù)據(jù)，由各級審計、財政部門用規(guī)定的計算機軟件匯總，將數(shù)據(jù)軟盤于8月31日前報送審計署、財政部。對擬劃轉(zhuǎn)中央直屬糧食儲備庫(站)的審計報告，經(jīng)審計署駐地方特派員辦事處和財政監(jiān)察專員辦事處主要負(fù)責(zé)人簽字蓋章后，于8月31日前報審計署，同時抄報上述有關(guān)部門。
五、 各地必須嚴(yán)格依照國家有關(guān)法律和法規(guī)進行清查審計，如實上報清查審計結(jié)果，對弄虛作假，有意隱瞞不報的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，要嚴(yán)肅處理。
六、 各地對清查審計中發(fā)現(xiàn)的造假賬、擠占挪用專項資金、違規(guī)經(jīng)營等違反財經(jīng)法規(guī)的重大問題，要依照有關(guān)法規(guī)作出處理。對嚴(yán)重違紀(jì)違法的責(zé)任人員和有意干擾這次清查審計的人員，要及時移送監(jiān)察部門或司法機關(guān)嚴(yán)肅處理。
附件1： 關(guān)于清查審計糧食系統(tǒng)新增財務(wù)掛賬和其他不合理占用貸款情況的實施方案
一、清查、審計目的
根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于進一步深化糧食流通體制改革的決定》和《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部等部門關(guān)于清理消化國有糧食企業(yè)新增財務(wù)掛賬和其他不合理占用貸款辦法的通知》，清查審計糧食系統(tǒng)新增財務(wù)掛賬和其他不合理占用銀行貸款數(shù)額，分清性質(zhì)，明確責(zé)任，為消化財務(wù)掛賬和解決不合理占用貸款問題提供依據(jù)。
二、范圍
在全國范圍內(nèi)對農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行(以下簡稱農(nóng)發(fā)行)、糧食主管部門、糧食企業(yè)進行清查審計(納入清查審計的糧食企業(yè)范圍按國務(wù)院辦公廳國辦發(fā)(1998)21號文的有關(guān)規(guī)定確定)。核實1992年4月1日至1998年5月底新增財務(wù)掛賬和其他不合理占用農(nóng)發(fā)行貸款金額。查實1992年3月31日以前糧食企業(yè)老掛賬的消化及余額情況。
三、內(nèi)容
對農(nóng)發(fā)行清查、審計內(nèi)容：
1．核實農(nóng)發(fā)行信貸資金來源總額。
2．農(nóng)發(fā)行實際發(fā)放的糧油貸款、棉花貸款、其他農(nóng)副產(chǎn)品儲備貸款、開發(fā)類貸款及人行劃轉(zhuǎn)的專項貸款。
3．農(nóng)發(fā)行實際庫存信貸資金。
4．農(nóng)發(fā)行違規(guī)占用信貸資金。
對糧食系統(tǒng)清查、審計內(nèi)容：
1．糧食企業(yè)占用信貸資金總額，其中農(nóng)發(fā)行貸款金額，其他金融機構(gòu)貸款金額。糧食企業(yè)在銀行開戶情況以及將糧油銷貨款轉(zhuǎn)入農(nóng)發(fā)行以外金融機構(gòu)的情況。
2．糧食企業(yè)占用農(nóng)發(fā)行貸款情況。
(1)庫存商品、貨幣資金、結(jié)算資金、糧油進項稅等占用貸款金額。
(2)財務(wù)掛賬占用貸款金額。
①未消化的1991糧食年度末財務(wù)掛賬本金占用的貸款總額；
②1992年4月1日至1998年5月末新增財務(wù)掛賬占用貸款總額。
(3)其他不合理占用貸款金額。
3．新增財務(wù)掛賬占用農(nóng)發(fā)行貸款：
(1)違反財經(jīng)法規(guī)造成的凈損失占用。
①挪用貸款經(jīng)營期貨、股票造成的損失；
②挪用貸款經(jīng)營房地產(chǎn)造成的損失；
③挪用貸款購置非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)造成的損失；
④挪用貸款對外投資和聯(lián)營造成的損失；
⑤其他違反財經(jīng)法規(guī)造成的收支相抵后凈損失。
(2)財產(chǎn)損失占用。
①固定資產(chǎn)凈損失，其中：自然災(zāi)害造成的凈損失，人為原因造成財產(chǎn)損壞、丟失、被盜等凈損失；
②流動資產(chǎn)凈損失，其中：自然災(zāi)害造成的凈損失，人為原因造成財產(chǎn)損壞、丟失、被盜等凈損失。
(3)按財務(wù)制度規(guī)定尚未攤?cè)霌p益的費用開支占用。包括應(yīng)攤未攤、應(yīng)計未計的各項費用支出。
(4)政策性補貼未補掛賬占用。
①糧油價格補貼；
②費用和利息補貼。
(5)老掛賬利息支出占用。
①1992年3月末經(jīng)營性和其他掛賬正常利息支出；
②1992年3月末政策性掛賬停息前正常利息支出。
(6)經(jīng)營虧損占用。
①正常利息凈支出；
②逾期貸款產(chǎn)生的加罰息；
③經(jīng)營、管理費用凈支出；
④銷售糧油購銷差價。
(7)其他部門擠占挪用占用。
①擠占信貸資金的利息支出；
②擠占挪用財政補貼資金影響利息支出；
③亂攤派、亂收費增支利息。
4．其他不合理占用農(nóng)發(fā)行貸款：
(1)糧食企業(yè)附營業(yè)務(wù)占用貸款。
(2)生產(chǎn)性固定資產(chǎn)占用貸款。
(3)無法收回的應(yīng)收賬款占用貸款，按財務(wù)制度規(guī)定可列作壞賬損失但尚未作為壞賬損失計入盈虧的應(yīng)收款占用的貸款。
(4)糧食企業(yè)其他擠占挪用占用貸款。
(5)其他部門擠占挪用占用貸款。
四、組織方式
1．審計署會同有關(guān)部門共同抽調(diào)人員，清查審計農(nóng)發(fā)行總行和國家糧食儲備局及中國糧食貿(mào)易公司等單位。
2．審計署駐地方特派員辦事處會同財政監(jiān)察專員辦事處清查審計國家糧食儲備局直屬的15家?guī)?站)：鄭州特派辦審計許昌、漯河直屬庫；京津冀特派辦審計天津、承德、興隆、三河直屬庫及秦皇島儲運站；哈爾濱特派辦審計哈爾濱直屬庫；武漢特派辦審計荊州直屬庫；成都特派辦審計綿陽直屬庫；南京特派辦審計蚌埠、黃山、邳州直屬庫；西安特派辦審計寶雞直屬庫；濟南特派辦審計德州直屬庫。
3．對擬劃轉(zhuǎn)中央直屬糧食儲備庫(站)的清查審計，由審計署駐地方特派辦會同財政監(jiān)察專員辦事處組織實施(具體分工另行下達)
4．審計署會同有關(guān)部門組織人員對各省的清查審計情況進行檢查。
5．各省(市)審計廳(局)會同有關(guān)部門負(fù)責(zé)清查審計省級和地市一級，并組織本省縣級之間的交叉清查審計。
五、要求
1．從審計農(nóng)發(fā)行糧油貸款入手，抓住源頭，層層追蹤清查、審計。
2．對審計事項涉及的有關(guān)部門進行專項審計調(diào)查。
3．對糧食企業(yè)跨地區(qū)有關(guān)事項的審計，各地審計機關(guān)和有關(guān)部門必須協(xié)查并按時完成。
附件2：
1998年審計擬劃轉(zhuǎn)中央直屬糧食儲備庫(站)的實施方案
一、審計目的
根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于進一步深化糧食流通體制改革的決定》和《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國家發(fā)展計劃委員會等部門關(guān)于劃轉(zhuǎn)中央直屬糧食儲備庫(站)有關(guān)規(guī)定的通知》，對擬劃轉(zhuǎn)中央直屬糧食儲備庫(站)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性和完整性進行審計，為糧食儲備庫劃轉(zhuǎn)提供準(zhǔn)確依據(jù)。
二、審計范圍及組織方式
審計署會同財政部、國家糧食儲備局，組織審計署駐地方特派員辦事處和財政監(jiān)察專員辦事處對擬劃轉(zhuǎn)中央直屬糧食儲備庫(站)進行審計。重點審計1997年末和1998年5月末資產(chǎn)負(fù)債損益情況。
三、審計內(nèi)容
1．企業(yè)1997年末和1998年5月末資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況。
(1)核實資產(chǎn)總額及其構(gòu)成
①流動資產(chǎn)總額：
現(xiàn)金、銀行存款余額，開戶銀行及相應(yīng)存款數(shù)額；
短期投資金額及構(gòu)成；
應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等應(yīng)收款項的金額，收入、成本掛應(yīng)收款賬戶金額，長短期投資掛應(yīng)收款賬戶金額，3年以上應(yīng)收款金額；
中央、地方專項儲備糧及企業(yè)自營的各項糧油庫存實際金額，虛庫金額，霉變、損失金額；
庫存的各種包裝物金額、殘損金額。
②長期投資總額及構(gòu)成，投資時間、投資返利金額、累積投資收益；
③固定資產(chǎn)賬實金額，其中房屋和建筑物、機器設(shè)備等固定資產(chǎn)原值、累計折舊和凈值；
④無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)金額及構(gòu)成；
⑤賬外資產(chǎn)金額，其中流動資產(chǎn)金額、固定資產(chǎn)金額，轉(zhuǎn)移資產(chǎn)金額。
(2)核實企業(yè)負(fù)債總額及其構(gòu)成
①流動負(fù)債總額及構(gòu)成
短期借款數(shù)額及構(gòu)成；
應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款和其他應(yīng)付款等應(yīng)付款賬戶金額、形成時間，其中3年以上應(yīng)付款金額，收入、利潤掛應(yīng)付款賬戶金額，長期投資掛應(yīng)付款賬戶金額；
應(yīng)付工資、福利費金額；應(yīng)付稅金金額。
②長期負(fù)債總額及構(gòu)成。
(3)核實所有者權(quán)益總額及其構(gòu)成
①實收資本金額和來源；
②資本公積、盈余公積和未分配利潤金額。
2．企業(yè)1997年度和1998年1－5月盈虧情況。
(1)主營業(yè)務(wù)利潤總額，其中銷售收入、銷售成本、銷售稅金，經(jīng)營費用、管理費用和財務(wù)費用；
(2)其他業(yè)務(wù)利潤總額，其中其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)支出、其他業(yè)務(wù)稅金；
(3)國家糧油政策性補貼收入金額，其中未作收入金額。
3．在核實企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的基礎(chǔ)上，清查、審計企業(yè)財務(wù)掛賬和其他不合理占用貸款。具體操作見《關(guān)于清查審計糧食新增財務(wù)掛賬和其他不合理占用貸款情況的實施方案》。
四、要求
1．確保審計工作質(zhì)量，審計報告及附表上報時需經(jīng)審計署駐地方特派員辦事處和財政監(jiān)察專員辦事處及其主要負(fù)責(zé)人簽章。
2．加強信息反饋，對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，要以專題報告、簡報、情況反映等形式及時上報。
3．要按時完成任務(wù)，審計報告和附表于1998年8月底前報審計署，同時抄報財政部、國家糧食儲備局等有關(guān)部門。
