最高人民檢察院第四檢察廳關(guān)于辦理涉走私平行進(jìn)口車刑事案件有關(guān)問題的指導(dǎo)意見
（2021年6月11日印發(fā) 高檢四廳〔2021〕13號(hào)）
（平行進(jìn)口車，全稱“平行貿(mào)易進(jìn)口車”，是指未經(jīng)品牌廠商授權(quán)，貿(mào)易商從海外市場(chǎng)購(gòu)買，并引入中國(guó)市場(chǎng)進(jìn)行銷售的汽車——小編說明。）
正文
近來，部分地方反映，在辦理低報(bào)價(jià)格走私平行進(jìn)口車刑事案件過程中，對(duì)于主觀故意的認(rèn)定和法律適用等問題存在分歧。為準(zhǔn)確把握罪與非罪的界限，規(guī)范執(zhí)法行為，統(tǒng)一執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，經(jīng)共同研究，提出以下指導(dǎo)意見：
一、關(guān)于進(jìn)口平行車低報(bào)價(jià)格走私行為的認(rèn)定
1.行為人在進(jìn)口平行進(jìn)口車過程中，應(yīng)當(dāng)依法如實(shí)向海關(guān)申報(bào)進(jìn)口貨物的成交價(jià)格，并按照海關(guān)的規(guī)定提供有關(guān)確定完稅價(jià)格等所需的材料。行為人違反海關(guān)法律法規(guī)，逃避海關(guān)監(jiān)管，故意以低于成交價(jià)格的價(jià)格向海關(guān)申報(bào)，偷逃應(yīng)繳稅款，數(shù)額達(dá)到入罪標(biāo)準(zhǔn)的，以走私普通貨物罪追究刑事責(zé)任。
二、關(guān)于完稅價(jià)格的認(rèn)定
2.辦案機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明進(jìn)口車商向境外賣方實(shí)付、應(yīng)付的各種費(fèi)用，準(zhǔn)確認(rèn)定進(jìn)口車輛的完稅價(jià)格。
3.完稅價(jià)格應(yīng)包括進(jìn)口貨物的成交價(jià)格、貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法》審查確定。
行為人在進(jìn)口平行進(jìn)口車過程中，為完成交易，向境外賣方支付的加價(jià)款（俗稱貿(mào)款、帽款、冒款），應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格。
4.行為人在交易過程中支付了自有資金、獲得了貨物的所有權(quán)，并承擔(dān)了貨物的風(fēng)險(xiǎn)和收益，其在交易中的地位應(yīng)認(rèn)定為賣方，不屬于法律意義上的中間人或代理人。進(jìn)口車商向其支付的費(fèi)用不屬于購(gòu)貨傭金，應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格。
5.對(duì)于進(jìn)口車商支付給中間人、代理人的傭金，是否計(jì)入完稅價(jià)格，應(yīng)以該中間人或代理人在交易中承擔(dān)的實(shí)際地位和作用作為判斷標(biāo)準(zhǔn)，而不能簡(jiǎn)單地以合同標(biāo)示的名稱作為唯一判斷標(biāo)準(zhǔn)。具體可以從以下幾方面綜合考察：
（一）購(gòu)車款項(xiàng)的實(shí)際支出；
（二）貨物交付前滅失、毀損的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)；
（三）不支付該筆費(fèi)用是否能夠完成交易。
三、關(guān)于低報(bào)價(jià)格主觀故意的認(rèn)定
6.行為人在進(jìn)口平行進(jìn)口車過程中，有下列行為之一的，可以認(rèn)定為故意低報(bào)價(jià)格：
（一）偽造貨物交易合同，或采取分簽合同、篡改合同價(jià)格、支付方式條款等方式低報(bào)價(jià)格的；
（二）通過第三方支付貨款，或利用“地下錢莊”等非法方式支付貨款，或利用預(yù)付款、后期余款付款等方式，隱瞞加價(jià)款的；
（三）綜合記賬單、差額款支付記錄、通訊聊天記錄等客觀性證據(jù)，可以認(rèn)定行為人隱瞞實(shí)際成交價(jià)格的；
（四）綜合犯罪嫌疑人供述、證人證言等證據(jù)材料，可以認(rèn)定行為人故意低報(bào)價(jià)格的。
7.行為人在進(jìn)口平行進(jìn)口車過程中低報(bào)價(jià)格，有下列情形之一的，可以認(rèn)定具有走私的主觀故意，但有其他相反證據(jù)的除外：
（一）曾因低報(bào)價(jià)格等違規(guī)進(jìn)口平行進(jìn)口車行為受過行政、刑事處罰的；
（二）曾從事平行進(jìn)口車業(yè)務(wù)，因當(dāng)?shù)仄渌嗤?jīng)營(yíng)模式的平行進(jìn)口車商低報(bào)價(jià)格走私被查處而轉(zhuǎn)移到其他地方繼續(xù)從事平行進(jìn)口車業(yè)務(wù)的；
（三）曾具有海關(guān)相關(guān)行業(yè)從業(yè)經(jīng)歷，或具有國(guó)際貿(mào)易、海關(guān)、報(bào)關(guān)等專門知識(shí)的；
（四）其他可以認(rèn)定具有走私犯罪故意的情形。
8.對(duì)于平行進(jìn)口車商向海關(guān)申報(bào)貨物成交價(jià)格時(shí)，既有高于實(shí)際成交價(jià)格申報(bào)情況，又有低于實(shí)際成交價(jià)格申報(bào)情況的，認(rèn)定其是否具有走私犯罪的主觀故意，應(yīng)結(jié)合在案其他證據(jù)綜合認(rèn)定。
行為人在進(jìn)口平行進(jìn)口車過程中，在報(bào)關(guān)單中雖未如實(shí)填寫成交價(jià)格，而是以“車窗紙價(jià)+運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)”向海關(guān)申報(bào)但在隨附單據(jù)中列明了貨物進(jìn)口的各項(xiàng)實(shí)際費(fèi)用的，不宜直接認(rèn)定為低報(bào)價(jià)格走私行為而追究刑事責(zé)任。
四、關(guān)于寬嚴(yán)相濟(jì)刑事政策的把握
9.處理涉平行進(jìn)口車走私案件，要充分體現(xiàn)寬嚴(yán)相濟(jì)刑事政策，貫徹落實(shí)《最高人民檢察院關(guān)于充分發(fā)揮檢察職能服務(wù)保障“六穩(wěn)”“六保”的意見》，適用認(rèn)罪認(rèn)罰從寬制度，以實(shí)現(xiàn)三個(gè)效果的有機(jī)統(tǒng)一。
