發(fā)文機關司法部
發(fā)文日期2002年04月08日
時效性現(xiàn)行有效
發(fā)文字號司辦通〔2002〕28號
施行日期2002年04月08日
效力級別部門規(guī)章
第一章 總則
第一條 為了加強機關服務中心財務管理，規(guī)范財務行為，提高資金使用效益，增強保障能力，根據(jù)有關財務規(guī)章制度及《司法部財務管理辦法》，結合機關服務中心（以下簡稱“中心”）實際，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于中心本級及所屬非獨立核算單位（以下簡稱“所屬單位”）的財務管理；中心對所屬獨立核算企事業(yè)單位的財務管理，在第十三章“附則”中予以明確。
第三條 中心財務管理的基本原則是：執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)、財務規(guī)章制度和部機關有關財務管理辦法；堅持開源節(jié)流、量入為出、勤儉辦事、厲行節(jié)約的方針；調整并處理好中心與機關、職工和所屬單位之間的經濟利益關系。
第四條 中心財務管理的基本任務是：按規(guī)定編報財務收支計劃，及時編報決算，如實反映財務狀況；依法組織收入，強化支出管理，努力降低職能運轉成本，不斷提高資金使用效益；加強國有資產管理，防止資產流失；建立健全財務制度，對各項財務收支活動實施有效控制和監(jiān)督。
第五條 中心財務管理工作的組織形式是：在主管副部長領導下，實行中心主任負責制；根據(jù)中心主任授權，副主任協(xié)助主任具體組織實施財務工作；財務部負責中心本級會計核算并對所屬財務單位進行監(jiān)督和指導。
第六條 中心財務工作接受上級主管部門、審計部門等有關監(jiān)督部門的檢查和指導。
第二章 預算管理
第七條 預算是指中心為履行職責，按照上級主管部門要求以及下列原則編制年度財務收支計劃：
（一）中心年度財務收支計劃的編制，應做到收支平衡，不得編制赤字預算。
（二）中心各項財務收支應全部納入年度預算，編制預算應根據(jù)上年執(zhí)行情況和預算年度各項財務收支增減因素，全面反映預算年度各項財務收支總況。
第八條 中心財務收支計劃分為本級財務收支計劃和所屬單位財務收支計劃。
中心本級財務收支計劃，由財務部按照上級主管部門要求編制，報計財裝備司匯總。
中心所屬單位財務收支計劃，由各單位按照財務部要求編報。
第三章 資產、負債管理
第九條 資產是指中心及所屬單位占有或使用的能以貨幣計量的經濟資源，包括各種財產、債權和其他權利。主要分為流動資產、對外投資、固定資產、無形資產等。各項資產的核算與管理應嚴格按照有關財務規(guī)章制度執(zhí)行。
第十條 中心應加強現(xiàn)金管理，日常管理工作應符合以下要求：
（一）中心各項財務活動發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務，必須由財務部門的出納人員統(tǒng)一管理，其他部門和人員不得擅自辦理現(xiàn)金收支業(yè)務。
（二）各級財務單位必須依法設置“現(xiàn)金日記賬”，出納人員應嚴格執(zhí)行國家有關現(xiàn)金收支結算和管理規(guī)定，根據(jù)原始憑證逐筆登記“現(xiàn)金日記賬”。每日業(yè)務終了，應計算出當日現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，并編制“現(xiàn)金日報表”。
（三）出納人員辦理現(xiàn)金支出業(yè)務，必須取得合法有效的原始憑證，并經主管領導審核簽字后辦理支出；出納應嚴格控制結算起點（1000元）以上的現(xiàn)金支出。
（四）出納人員辦理現(xiàn)金收入業(yè)務應隨即開具收款憑據(jù)，并及時登賬。
（五）出納人員應按照規(guī)定限額庫存現(xiàn)金，超限額部分應及時送存銀行；出納人員不得將私款與公款混存，不得擅自外借現(xiàn)金或用白條抵庫。
（六）出納人員去銀行提取現(xiàn)金，應申請公務用車，不得打出租車提款。提款額在2萬元以上時，應兩人前往，必要時可請武警戰(zhàn)士隨行，以保證提現(xiàn)安全。
（七）出納人員應經常檢查保險柜的安全性，妥善保管保險柜鑰匙和密碼，發(fā)現(xiàn)不安全因素，應及時排除，確保庫存現(xiàn)金安全。
（八）出納人員去外地辦事時間較長的，由主管領導臨時指定人員代理出納工作。代理出納人員應對其代理期間經辦的現(xiàn)金收支業(yè)務的合法性、正確性和庫存現(xiàn)金的安全負責。
（九）出納人員向代理人員移交業(yè)務，應編制書面移交清冊，由主管領導或由主管領導指定的人員監(jiān)交；出納員事后上班，代理人員應編制書面移交清冊，并詳細移交經手辦理而未結清的事項。
第十一條 銀行賬戶管理應做到以下方面：
（一）中心及所屬單位銀行賬戶管理，應嚴格按照國家財政、上級主管部門和審計部門的要求執(zhí)行。中心開立銀行賬戶，由財務部提出擬設置基本賬戶或專項賬戶的意見，經主管領導同意并報部計財裝備司批準后，按規(guī)定手續(xù)辦理開戶；中心所屬單位開立銀行賬戶，由各單位提出書面申請，報中心領導同意后，按規(guī)定手續(xù)辦理開戶。各部門不得擅自開設或隱匿銀行賬戶；銀行賬戶的管理應設出納專人負責，銀行結算業(yè)務較少的單位，銀行和現(xiàn)金出納實行一人統(tǒng)管。
（二）出納人員辦理銀行結算業(yè)務應嚴格遵守銀行結算制度和有關規(guī)定：1．不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票；2．不準出租、出借賬戶；3．不準套取銀行信用等。
（三）出納人員辦理銀行結算事項，簽發(fā)支票或劃撥款項，必須取得合法有效的批準依據(jù)和原始憑證，加強對支票和支票密碼的管理，作廢支票要加蓋作廢戳記附于原始憑證之后。
（四）銀行賬戶發(fā)生收支結算業(yè)務，出納人員必須及時登賬，定期與銀行對賬；為便于年終結賬，一般于年終前的12月25日停止簽發(fā)支票和劃撥款項，以減少跨年度結算業(yè)務；年終前應對未達賬項進行全面清理，督促已簽發(fā)支票及時報賬，編制未達賬項余額調節(jié)表，確保賬單相符和銀行賬戶存款的安全。
（五）如發(fā)生支票丟失，應及時通知開戶銀行并按規(guī)定程序辦理掛失，或采取其他有效措施加以控制，避免造成損失。
第十二條 中心及所屬財務單位應嚴格按照會計制度規(guī)定，及時清算、催收“應收賬款、預付賬款、其他應收款、對外投資”等各項債權事項，避免形成呆賬。
第十三條 固定資產是指使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定的標準以上，并在使用過程中基本保持原來物質形態(tài)的資產；單位價值雖然未達到規(guī)定標準，但使用年限在一年以上的大批同類資產。固定資產包括房屋和建筑物、一般設備、專用設備、交通設備、圖書、其他固定資產等。中心管理的固定資產包括代部機關管理的固定資產和中心自有固定資產兩類。
（一）代部機關管理的固定資產。
1．中心代部機關管理的固定資產包括：機關委托中心管理的現(xiàn)有固定資產和今后購置的其經費由部計財裝備司直接支付的固定資產。
2．機關委托中心管理的現(xiàn)有固定資產和今后購置的其經費由部計財裝備司直接支付的固定資產，中心資產管理部門應單設臺賬分別管理。資產發(fā)生增減變動應及時開具出入庫憑單，送計財裝備司有關財務處登賬。
3．中心代部管理的固定資產，應定期與計財裝備司有關財務處對賬，確保中心管理的資產賬與計財裝備司的財務賬相符。
（二）中心自有固定資產是指中心現(xiàn)有的固定資產和今后由中心財務部支付經費自行購置使用的固定資產等。
1．中心自有固定資產，主要包括自購固定資產，主管部門調撥、配發(fā)的固定資產，有關單位（含境外單位）以各種名義和方式贊助、捐贈的固定資產等。
2．中心自有固定資產，由財務部按照會計制度規(guī)定設置“固定資產”和“固定基金”科目，進行總分類核算，并設置“房屋及建筑物”、“專用設備”、“一般設備”等科目進行明細分類核算。
3．資產管理部門應按照“房屋及建筑物”、“專用設備”、“一般設備”等資產大類及其所屬單項資產進行編號，并按品牌、名稱、數(shù)量、規(guī)格、型號、金額等進行明細登記和管理。
4．中心購入、接受調撥、贊助、捐贈的固定資產，首先應由資產管理部門進行編號，依據(jù)購物原始憑證、調撥單或有關贊助、捐贈資產的證明資料，辦理資產入庫手續(xù)，登記資產明細賬。同時將其中一聯(lián)“入庫單”連同“原始憑證”一并送財務部門登賬。
5．財務和資產管理部門已登記入庫、入賬的固定資產調出、報廢、變賣等減少時，首先由資產管理部門依據(jù)資產調撥單或有關批件，辦理出庫手續(xù)，并登記資產明細賬。同時將其中一聯(lián)“出庫單”送財務部門登賬。
6．資產管理部門應進行經常性的固定資產清查工作，確保國有資產不流失和賬物相符。
7．年終前財務部門與資產管理部門應進行對賬，確保賬賬相符。對賬程序是：首先由財務部門打印出期末“固定資產”余額表，送資產管理部門對賬；資產管理部門依據(jù)財務部門送達的期末“固定資產”余額對賬單核對資產明細賬，核對無誤后經負責人簽字，退回財務部門；財務部門根據(jù)資產管理部門核對無誤的資產對賬單，向主管部門編報年度固定資產報告表。資產管理部門如發(fā)現(xiàn)錯記事項，應及時補辦出、入庫手續(xù)，連同對賬單一并送財務部補記“固定資產”總賬，確保財務部門和資產管理部門賬賬相符。
8．對批量購進的辦公用品、材料等低值易耗品實行入庫掛賬、出庫消耗作支出核銷的管理辦法。
9．各項資產的采購按照國家規(guī)定辦理，屬于政府采購的項目，由資產管理部門統(tǒng)一編制政府采購計劃，按規(guī)定程序報批。
第十四條 中心及所屬財務單位各種應付及應繳款項應按規(guī)定及時清理，不得長期掛賬。
第四章 凈資產管理
第十五條 凈資產是指資產減去負債的差額。包括事業(yè)基金（主要包括一般基金和投資基金）、固定基金（包括購入、自制、調入、融資租入、接受捐贈以及盤盈固定資產形成的基金）、專用基金（包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等）、結余等（包括事業(yè)結余和經營結余等）。
第十六條 各項基金、結余的核算與分配，應按照《事業(yè)單位會計制度》和有關規(guī)定執(zhí)行。
第五章 收入、支出管理
第十七條 收入是指中心為履行服務職能和其他輔助活動，依法取得的非償還性資金。包括財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入（含中心向機關提供服務的結算費用）、經營收入、附屬單位繳款和其他收入（其他收入是指除上述各項收入以外的收入主要包括對外投資收益、固定資產出租、外單位捐贈、其他單位對本單位的補助以及零星雜項收入等）等。
第十八條 中心內部實行服務目標承包或成本核算的部門，在合理、合法組織勞務性收入時，應注重經濟效益，可引入激勵機制，采取按純收入的一定比例適當提成的辦法。提成可用于對參與組織收入的有關人員進行適當?shù)莫剟?。提成比例的確定，由業(yè)務部門商財務部門提出意見報中心主任批準后執(zhí)行。
第十九條 各部門通過履行服務和保障職能及其他活動取得的各項收入，應全部納入中心年度預算統(tǒng)一管理，不得隱瞞不報，設賬外賬或小金庫。
第二十條 支出是指中心為開展服務和保障及其他活動所發(fā)生的各項資金耗費。包括：事業(yè)支出、經營支出、對附屬單位補助、上繳上級支出、其他支出等。
第二十一條 各項收入和支出的核算，應按照有關會計制度規(guī)定執(zhí)行，并從有利于全面反映財務收支信息和管理的需要，按部門或按事項進行明細核算。
第六章 財務報告與分析
第二十二條 財務報告是反映中心一定時期財務狀況和經營成果的總結性文件。各單位應當按照主管部門的規(guī)定和要求，編制財務報表，做到內容完整、數(shù)據(jù)真實、計算準確，并對財務狀況和經營成果進行實事求是的分析。
第二十三條 財務報告包括資產負債表、收支情況表、有關附表以及財務情況說明書等。
1．財務部每季度終了十五日內向中心領導編報財務報告，并對財務計劃執(zhí)行情況進行分析。
2．中心所屬非獨立核算單位，每季度終了十日內向財務部報送《資產負債表》和《收支情況表》，并對收支及資金使用效益進行分析。
第七章 經費結算管理
第二十四條 經費結算是指機關按照有關規(guī)定向中心支付服務費用的財務行為。由財務部統(tǒng)一管理，并與計財裝備司辦理結算手續(xù)。
第二十五條 機關與中心實行有償服務結算制度，要有利于促進服務中心增強市場競爭觀念，建立科學的管理機制，加強核算，提高經費使用效益和服務質量；有利于促進機關后勤行政管理部門轉變職能，加強宏觀調控、監(jiān)督和指導；既要考慮后勤服務成本的價值補償，也要根據(jù)機關經費的實際支付能力；應平等互利、協(xié)商一致。
第二十六條 機關后勤服務費用結算的范圍，按照《國務院機關事務管理局關于印發(fā)關于建立機關后勤服務費用結算制度的意見的通知》（國管財字〔2000〕63號）和《司法部黨組關于印發(fā)司法部機關后勤機構設置和人員分流實施方案的通知》（司黨字〔2001〕89號）等規(guī)定執(zhí)行，具體結算項目和結算方法，由中心商計財裝備司另行規(guī)定。
第二十七條 協(xié)議格式和簽訂程序由中心商機關制定《機關后勤服務費用結算協(xié)議簽訂暫行辦法》和統(tǒng)一的協(xié)議格式，以規(guī)范機關與中心結算協(xié)議的簽訂行為。
第八章 票據(jù)、合同管理
第二十八條 中心及所屬單位使用的各類財務票據(jù)，如行政事業(yè)銀錢收據(jù)，內部收據(jù)，中心內部票券等，由中心財務部統(tǒng)一領取、購買和印制，由主管會計統(tǒng)一保管，領用登記，交舊換新。各部門不得自購、自制票據(jù)。各類票據(jù)的使用范圍，應嚴格按照財稅部門、主管部門和中心財務部的規(guī)定執(zhí)行。
第二十九條 中心與機關辦理經費結算、對外提供勞務、內部承包經營等所簽各類契約文書，應按照有關法律、法規(guī)規(guī)定簽訂；中心各部門擬簽訂各類經濟合同、協(xié)議，必須事前報告，經主管副主任同意并報中心主任準批后簽訂，未經批準各部門不得擅自簽訂各類經濟合同。
第三十條 中心各部門與機關或對外簽訂經濟合同、協(xié)議等契約文書，事前必須經過深入調研和詳細論證，并征求財務部門的意見，必要時須聘請專業(yè)律師把關。正式合同簽訂后，報財務部備案。財務部應加強對各部門所簽經濟合同執(zhí)行情況的檢查和監(jiān)督。
第九章 財務印章管理
第三十一條 中心財務部及所屬單位的財務印章，包括財務機構公章、財務結算專用章和預留銀行印鑒人名章。財務機構公章應由財務機構負責人或被指定人員保管；財務結算專用章應由主管會計保管；預留銀行印鑒使用的人名章一般應由財務機構負責人自己保管，也可由財務機構負責人委托出納或會計人員保管。預留銀行印鑒用的人名章和財務結算專用章，不得由出納一人保管。
第十章 經費審批權限和程序
第三十二條 中心年度財務收支計劃內的支出事項審批：支出事項金額在10萬元（含）以下的，由中心主任審批（根據(jù)中心主任授權，主管財務的副主任可審批5000元以下的經常性支出事項）；10萬元以上的支出事項，由中心主任簽署意見后，報主管部領導或提交主任辦公會研究后報主管部領導審批。
第三十三條 中心年度財務收支計劃外的支出事項審批，由業(yè)務支出事項承辦部門提出申請，經財務部審核并提出意見，報主管領導審簽后，報中心主任審批。
第三十四條 中心正式職工工資、獎金、補貼的核定，增減變動由綜合部根據(jù)有關規(guī)定和政策，擬定增減變動意見，經分管副主任簽字，報中心主任審批或由主任提出意見提交主任辦公會研究；中心正式職工工資、補助費實行上月發(fā)放辦法，由財務部制表，經綜合部主管勞動工資的管理員復核后，報主管副主任審簽；中心正式職工的年度獎金，由考核組根據(jù)崗位目標管理要求和管理績效進行綜合考評后提出意見，提交中心主任審批。
第三十五條 中心本級管理的正式職工、臨時工和返聘人員的聘用以及工資、獎金、補助等各項福利待遇的確定，實行統(tǒng)一管理，各部門無權自行決定（實行內部成本核算的事項，另有規(guī)定的除外）。具體管理辦法另行規(guī)定。
第三十六條 中心向計財裝備司申請經費，由承辦部門提出申請報告，由主管副主任簽發(fā)；中心業(yè)務部門向國管局等有關業(yè)務主管部門申請經費，由承辦部門擬文，經主管副主任簽字，報中心主任簽發(fā)；各部門承辦的經費申請事項，按機關統(tǒng)一行文格式擬稿，由綜合部統(tǒng)一編號登記后報出。
第三十七條 中心財務部列支的經費事項，由承辦人填制《機關服務中心經費支出審批單》，經部門經理和主管副主任簽字，送財務部審核后，報主管財務副主任審簽。
第三十八條 支出事項辦完后，應取得合法有效的原始憑證，經辦人、實物驗收人和部門經理應在原始憑證的背面左上方簽字，及時報賬。屬于固定資產或批量購入的低值易耗品及材料支出，應由資產管理部門辦理入庫手續(xù)后到財務部門報賬。
第十一章 財務稽核制度
第三十九條 財務稽核是財務人員依法實施會計監(jiān)督，對具體會計事項進行的審核。一般分為事前審核和事后復核。事前審核主要是指財務人員依據(jù)有關政策和規(guī)定，對中心及所屬單位的經費預算、計劃、申請表，結算協(xié)議和有關經濟合同的簽訂以及各項財務收支活動進行的事前審核；事后復核主要是指財務人員對已經辦理完畢的財務收支事項，根據(jù)有關政策、規(guī)定和原始批件，對原始憑證、賬簿、報表、支出內容等會計信息、資料的復核。
1．財務稽核的依據(jù)是國家有關法律、法規(guī)、規(guī)章、制度、標準，主管部門規(guī)定和領導批示等。
2．財務稽核的基本要求：各項經費支出必須取得合法、有效的原始憑證；經濟業(yè)務的內容、數(shù)量和金額必須和批準的預算、計劃或報告相符；經上級有關部門或領導批準的支出事項，要將原批件作為原始憑證附件，如果批件需要單獨歸檔的應在憑證上注明批準機關或批準人名稱、日期和文號；對記載不正確、不完整的原始憑證財務人員有權予以退回，要求更正、補充；原始憑證不得涂改、挖補，發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章；外單位提供的原始憑證丟失，應取得原開出單位蓋有公章的證明，注明原始憑證號、金額和內容等，對確實無法取得證明的，由當事人寫出詳細情況，經批準后代作原始憑證；填制原始憑證應當做到字跡清晰、工整，金額數(shù)字填寫符合規(guī)定的要求等。
3．財務稽核發(fā)現(xiàn)的問題，按照《會計基礎工作規(guī)范管理辦法》規(guī)定及時予以處理。
第十二章 財務監(jiān)督制度
第四十條 財務部是中心財務工作的主管部門，對中心及所屬單位的財務活動和財務制度執(zhí)行情況有檢查、監(jiān)督和指導責任。
第四十一條 財務部對所屬單位的財務核算、管理和財務制度執(zhí)行情況，每年至少進行一次普查，并對其財務狀況和管理績效作出客觀評價。
第四十二條 各單位要積極支持、配合財務部開展監(jiān)督、檢查工作，如實反映財務收支、經營管理和財務制度執(zhí)行情況。
第十三章 附則
第四十三條 本辦法未盡事項，如機關文印、食堂、理發(fā)室、醫(yī)務室以及會議服務、外事用車等服務事項的經費收支、結算管理，建立單項規(guī)定予以規(guī)范。
第四十四條 中心所屬企事業(yè)單位的財務管理，按照相關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度執(zhí)行；中心所屬企事業(yè)單位的財會工作受中心財務部的監(jiān)督和指導；各單位年度終了15日內，向中心財務部報送《資產負債表》、《損益表》或《收支情況表》以及全面反映實際經營情況的附注和說明。
第四十五條 本辦法由中心財務部負責解釋。
第四十六條 本辦法自發(fā)布之日起實行。
