制定機(jī)關(guān)：財(cái)政部
發(fā)文字號：財(cái)會〔2006〕3號
公布日期：2006.02.15
施行日期：2007.01.01
時(shí)效性：現(xiàn)行有效
效力位階：部門規(guī)范性文件
企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第31號-現(xiàn)金流量表
（財(cái)會[2006]3號 二○○六年二月十五日）
第一章 總則
第一條 為了規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制和列報(bào)，根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則--基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。
第二條 現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。
現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。
現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。
本準(zhǔn)則提及現(xiàn)金時(shí)，除非同時(shí)提及現(xiàn)金等價(jià)物，均包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。
第三條 合并現(xiàn)金流量表的編制和列報(bào)，適用《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第33 號--合并財(cái)務(wù)報(bào)表》。
第二章 基本要求
第四條 現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動列報(bào)現(xiàn)金流量。
第五條 現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)分別按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報(bào)。
但是，下列各項(xiàng)可以按照凈額列報(bào)：
?。ㄒ唬┐蛻羰杖』蛑Ц兜默F(xiàn)金。
?。ǘ┲苻D(zhuǎn)快、金額大、期限短項(xiàng)目的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。
?。ㄈ┙鹑谄髽I(yè)的有關(guān)項(xiàng)目，包括短期貸款發(fā)放與收回的貸款本金、活期存款的吸收與支付、同業(yè)存款和存放同業(yè)款項(xiàng)的存取、向其他金融企業(yè)拆借資金、以及證券的買入與賣出等。
第六條 自然災(zāi)害損失、保險(xiǎn)索賠等特殊項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其性質(zhì)，分別歸并到經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動現(xiàn)金流量類別中單獨(dú)列報(bào)。
第七條 外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。匯率變動對現(xiàn)金的影響額應(yīng)當(dāng)作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目，在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列報(bào)。
第三章 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量
第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項(xiàng)。
直接法，是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。
第九條 有關(guān)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息，可以通過下列途徑之一取得：
?。ㄒ唬┢髽I(yè)的會計(jì)記錄。
?。ǘ└鶕?jù)下列項(xiàng)目對利潤表中的營業(yè)收入、營業(yè)成本以及其他項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整：
1. 當(dāng)期存貨及經(jīng)營性應(yīng)收和應(yīng)付項(xiàng)目的變動；
2. 固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等其他非現(xiàn)金項(xiàng)目；
3. 屬于投資活動或籌資活動現(xiàn)金流量的其他非現(xiàn)金項(xiàng)目。
第十條 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：
（一）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；
（二）收到的稅費(fèi)返還；
?。ㄈ┦盏狡渌c經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金；
?。ㄋ模┵徺I商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；
（五）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；
?。┲Ц兜母黜?xiàng)稅費(fèi)；
?。ㄆ撸┲Ц镀渌c經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。
第十一條 金融企業(yè)可以根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和現(xiàn)金流量實(shí)際情況，合理確定經(jīng)營活動現(xiàn)金流量項(xiàng)目的類別。
第四章 投資活動現(xiàn)金流量
第十二條 投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍的投資及其處置活動。
第十三條 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：
（一）收回投資收到的現(xiàn)金；
（二）取得投資收益收到的現(xiàn)金；
?。ㄈ┨幹霉潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額；
（四）處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額；
（五）收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金；
?。┵徑ü潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金；
?。ㄆ撸┩顿Y支付的現(xiàn)金；
?。ò耍┤〉米庸炯捌渌麪I業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額；
?。ň牛┲Ц镀渌c投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
第五章 籌資活動現(xiàn)金流量
第十四條 籌資活動，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。
第十五條 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：
?。ㄒ唬┪胀顿Y收到的現(xiàn)金；
?。ǘ┤〉媒杩钍盏降默F(xiàn)金；
?。ㄈ┦盏狡渌c籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金；
?。ㄋ模﹥斶€債務(wù)支付的現(xiàn)金；
（五）分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金；
?。┲Ц镀渌c籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
第六章 披露
第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)披露對凈利潤進(jìn)行調(diào)節(jié)的下列項(xiàng)目：
?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)減值準(zhǔn)備；
?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)折舊；
（三）無形資產(chǎn)攤銷；
（四）長期待攤費(fèi)用攤銷；
（五）待攤費(fèi)用；
?。╊A(yù)提費(fèi)用；
?。ㄆ撸┨幹霉潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損益；
?。ò耍┕潭ㄙY產(chǎn)報(bào)廢損失；
?。ň牛┕蕛r(jià)值變動損益；
?。ㄊ┴?cái)務(wù)費(fèi)用；
（十一）投資損益；
（十二）遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債；
?。ㄊ┐尕?；
（十四）經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目；
?。ㄊ澹┙?jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目。
第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中以總額披露當(dāng)期取得或處置子公司及其他營業(yè)單位的下列信息：
（一）取得或處置價(jià)格；
?。ǘ┤〉没蛱幹脙r(jià)格中以現(xiàn)金支付的部分；
?。ㄈ┤〉没蛱幹米庸炯捌渌麪I業(yè)單位收到的現(xiàn)金；
?。ㄋ模┤〉没蛱幹米庸炯捌渌麪I業(yè)單位按照主要類別分類的非現(xiàn)金資產(chǎn)和負(fù)債。
第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支、但影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或在未來可能影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資和籌資活動。
第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物有關(guān)的下列信息：
?。ㄒ唬┈F(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的構(gòu)成及其在資產(chǎn)負(fù)債表中的相應(yīng)金額。
（二）企業(yè)持有但不能由母公司或集團(tuán)內(nèi)其他子公司使用的大額現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物金額。
