制定機關(guān)：財政部
發(fā)文字號：財會〔2006〕3號
公布日期：2006.02.15
施行日期：2007.01.01
時效性：現(xiàn)行有效
效力位階：部門規(guī)范性文件
企業(yè)會計準則第18號-所得稅
（財會[2006]3號 二○○六年二月十五日）
第一章 總則
第一條 為了規(guī)范企業(yè)所得稅的確認、計量和相關(guān)信息的列報，根據(jù)《企業(yè)會計準則——基本準則》，制定本準則。
第二條 本準則所稱所得稅包括企業(yè)以應(yīng)納稅所得額為基礎(chǔ)的各種境內(nèi)和境外稅額。
第三條 本準則不涉及政府補助的確認和計量，但因政府補助產(chǎn)生暫時性差異的所得稅影響，應(yīng)當按照本準則進行確認和計量。
第二章 計稅基礎(chǔ)
第四條 企業(yè)在取得資產(chǎn)、負債時，應(yīng)當確定其計稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)存在差異的，應(yīng)當按照本準則規(guī)定確認所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。
第五條 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。
第六條 負債的計稅基礎(chǔ)，是指負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。
第三章 暫時性差異
第七條 暫時性差異，是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額；未作為資產(chǎn)和負債確認的項目，按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)的，該計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。
按照暫時性差異對未來期間應(yīng)稅金額的影響，分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。
第八條 應(yīng)納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異。
第九條 可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。
第四章 確認
第十條 企業(yè)應(yīng)當將當期和以前期間應(yīng)交未交的所得稅確認為負債，將已支付的所得稅超過應(yīng)支付的部分確認為資產(chǎn)。
存在應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的，應(yīng)當按照本準則規(guī)定確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)。
第十一條 除下列交易中產(chǎn)生的遞延所得稅負債以外，企業(yè)應(yīng)當確認所有應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債：
（一）商譽的初始確認。
?。ǘ┩瑫r具有下列特征的交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)或負債的初始確認：
1．該項交易不是企業(yè)合并；
2．交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）。
與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)的投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債，應(yīng)當按照本準則第十二條的規(guī)定確認。
第十二條 企業(yè)對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)當確認相應(yīng)的遞延所得稅負債。但是，同時滿足下列條件的除外：
?。ㄒ唬┩顿Y企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間；
?。ǘ┰摃簳r性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。
第十三條 企業(yè)應(yīng)當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。但是，同時具有下列特征的交易中因資產(chǎn)或負債的初始確認所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認：
?。ㄒ唬┰擁椊灰撞皇瞧髽I(yè)合并；
（二）交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）。
資產(chǎn)負債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應(yīng)當確認以前期間未確認的遞延所得稅資產(chǎn)。
第十四條 企業(yè)對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時性差異，同時滿足下列條件的，應(yīng)當確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)：
（一）暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回；
（二）未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額。
第十五條 企業(yè)對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)當以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限，確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。
第五章 計量
第十六條 資產(chǎn)負債表日，對于當期和以前期間形成的當期所得稅負債（或資產(chǎn)），應(yīng)當按照稅法規(guī)定計算的預(yù)期應(yīng)交納（或返還）的所得稅金額計量。
第十七條 資產(chǎn)負債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，應(yīng)當根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間的適用稅率計量。
適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行重新計量，除直接在所有者權(quán)益中確認的交易或者事項產(chǎn)
生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債以外，應(yīng)當將其影響數(shù)計入變化當期的所得稅費用。
第十八條 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的計量，應(yīng)當反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)預(yù)期收回資產(chǎn)或清償負債方式的所得稅影響，即在計量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債時，應(yīng)當采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計稅基礎(chǔ)。
第十九條 企業(yè)不應(yīng)當對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行折現(xiàn)。
第二十條 資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。
在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，減記的金額應(yīng)當轉(zhuǎn)回。
第二十一條 企業(yè)當期所得稅和遞延所得稅應(yīng)當作為所得稅費用或收益計入當期損益，但不包括下列情況產(chǎn)生的所得稅：
?。ㄒ唬┢髽I(yè)合并。
?。ǘ┲苯釉谒姓邫?quán)益中確認的交易或者事項。
第二十二條 與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的當期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)當計入所有者權(quán)益。
第六章 列報
第二十三條 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債應(yīng)當分別作為
非流動資產(chǎn)和非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示。
第二十四條 所得稅費用應(yīng)當在利潤表中單獨列示。
第二十五條 企業(yè)應(yīng)當在附注中披露與所得稅有關(guān)的下列信息：
（一）所得稅費用（收益）的主要組成部分。
?。ǘ┧枚愘M用（收益）與會計利潤關(guān)系的說明。
（三）未確認遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時性差異、可抵扣虧損的金額（如果存在到期日，還應(yīng)披露到期日）。
?。ㄋ模γ恳活悤簳r性差異和可抵扣虧損，在列報期間確認的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的金額，確認遞延所得稅資產(chǎn)的依據(jù)。
?。ㄎ澹┪创_認遞延所得稅負債的，與對子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的暫時性差異金額。
