發(fā)文機(jī)關(guān)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)
發(fā)文日期2022年07月15日
時(shí)效性現(xiàn)行有效
施行日期2022年07月15日
效力級(jí)別部門規(guī)范性文件
中信證券股份有限公司：
現(xiàn)對(duì)你公司推薦的常州長(zhǎng)青科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”或“發(fā)行人”）首次公開發(fā)行股票申請(qǐng)文件提出反饋意見。請(qǐng)你公司在30天內(nèi)對(duì)下列問題逐項(xiàng)落實(shí)并提供書面回復(fù)和電子文檔。若涉及對(duì)招股說明書的修改，請(qǐng)以楷體加粗標(biāo)明。我會(huì)收到你公司的回復(fù)后，將根據(jù)情況決定是否再次向你公司發(fā)出反饋意見。如在30日內(nèi)不能提供書面回復(fù)，請(qǐng)?zhí)崆?0個(gè)工作日向我會(huì)提交延期回復(fù)申請(qǐng)。如未能按期提交反饋意見，我會(huì)將予終止審查。若對(duì)本反饋意見有任何問題，請(qǐng)致電我會(huì)發(fā)行監(jiān)管部審核人員。
一、規(guī)范性問題
1、 發(fā)行人股東信息及證監(jiān)系統(tǒng)離職人員的核查工作存在多處問題，申報(bào)文件提交的股東信息穿透核查表格中：（1）存在“00”、“全體自然人”、“法人股東（四方）”、“其他法人股（四方）”、“有限售條件流通股”、“省政府”、“國(guó)資委”等無法確定對(duì)應(yīng)股東完整名稱的主體，（2）未顯示單個(gè)投資主體合計(jì)持有發(fā)行人股份的情況，（3）未說明各投資主體是否屬于應(yīng)進(jìn)一步穿透核查的主體、在各投資平臺(tái)中的地位等基本信息。請(qǐng)各中介機(jī)構(gòu)認(rèn)真開展股東信息披露核查工作，掌握并梳理發(fā)行人投資結(jié)構(gòu)及股東情況，并使用簡(jiǎn)潔、清晰的方式展示股東及穿透核查相關(guān)信息情況。請(qǐng)單獨(dú)提供可編輯版本的核查報(bào)告，并在全面核查的基礎(chǔ)上審慎發(fā)表核查意見。
2、 關(guān)于對(duì)賭協(xié)議。發(fā)行人存在多個(gè)批次、對(duì)應(yīng)不同投資者的對(duì)賭協(xié)議。（1）請(qǐng)說明頻繁簽署對(duì)賭協(xié)議的原因，投資方是否認(rèn)為發(fā)行人未來經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及本次發(fā)行上市存在較大不確定性。（2）請(qǐng)以不同批次簽署對(duì)賭協(xié)議的投資者為分類，詳細(xì)說明各批次對(duì)賭協(xié)議的簽署情況、涉及的對(duì)賭條款情況、是否觸發(fā)對(duì)賭條款等情況，并說明相關(guān)對(duì)賭協(xié)議的清理情況，包括以發(fā)行人本次發(fā)行上市終止為生效條件的回購(gòu)條款及其它附生效條件的對(duì)賭條款。（3）請(qǐng)說明發(fā)行人是否在附生效條件的對(duì)賭條款相應(yīng)協(xié)議簽字，請(qǐng)說明相關(guān)協(xié)議是否約定了發(fā)行人違約的情形，相關(guān)違約責(zé)任是否由發(fā)行人承擔(dān)，請(qǐng)結(jié)合上述內(nèi)容，說明發(fā)行人是否屬于相關(guān)協(xié)議的當(dāng)事人，相關(guān)條款是否屬于應(yīng)予以清理的對(duì)賭條款，若不清理是否可能構(gòu)成本次發(fā)行障礙。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及發(fā)行人律師發(fā)表核查意見。
3、 關(guān)于獲業(yè)方式。招股書披露，發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)主要通過招投標(biāo)及競(jìng)爭(zhēng)性談判獲取業(yè)務(wù)。（1）請(qǐng)根據(jù)發(fā)行人業(yè)務(wù)分類，說明各類業(yè)務(wù)履行招投標(biāo)及競(jìng)爭(zhēng)性談判對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)收入及凈利潤(rùn)情況。（2）對(duì)于通過招投標(biāo)獲業(yè)的，請(qǐng)說明是否完整履行了招投標(biāo)程序，對(duì)于采取競(jìng)爭(zhēng)性談判方式的，請(qǐng)說明是否存在應(yīng)招標(biāo)而未招標(biāo)、以談判代替招標(biāo)的情況。（3）請(qǐng)說明發(fā)行人是否合法合規(guī)獲取業(yè)務(wù)，是否存在串標(biāo)、圍標(biāo)等方式獲取業(yè)務(wù)或客戶的情形，是否存在商業(yè)賄賂或通過第三方進(jìn)行商業(yè)賄賂的情形；（4）請(qǐng)說明發(fā)行人在客戶集中的情況下，給予銷售人員的薪酬仍然顯著高于可比公司的原因，是否存在通過向銷售人員發(fā)放薪酬進(jìn)行利益輸送、商業(yè)賄賂的情況，發(fā)行人及子公司、董監(jiān)高、主要業(yè)務(wù)人員及上述人員的關(guān)聯(lián)方是否曾因商業(yè)賄賂而受到處罰，是否存在涉及前述各類人員行賄事實(shí)的裁判文書或正處于調(diào)查取證階段的案件，若有，是否可能對(duì)本次發(fā)行構(gòu)成重大不利影響，是否導(dǎo)致發(fā)行人不滿足發(fā)行條件。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及發(fā)行人律師發(fā)表核查意見。
4、 招股書未披露長(zhǎng)青環(huán)球與長(zhǎng)青投資的關(guān)系、英國(guó)埃濰與埃濰控股的關(guān)系，請(qǐng)說明并補(bǔ)充披露，請(qǐng)說明長(zhǎng)青環(huán)球與英國(guó)埃濰的性質(zhì)是否為境外企業(yè)，其設(shè)立發(fā)行人前身及相關(guān)出資、轉(zhuǎn)讓行為是否已履行必要的審批，是否存在違法違規(guī)行為、是否可能受到行政處罰。埃濰控股系周建新100%控股，出資額為1港幣，請(qǐng)說明其對(duì)發(fā)行人的出資資金來源，是否足額繳納入股資金，出資行為是否符合中國(guó)大陸及中國(guó)香港的法規(guī)要求。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及發(fā)行人律師發(fā)表核查意見。
5、 關(guān)于股權(quán)代持。請(qǐng)說明：（1）埃濰控股存在代持的原因、是否通過代持規(guī)避相關(guān)法律法規(guī)等；（2）上述代持是否徹底清理，清理過程是否符合法律法規(guī)的規(guī)定，是否雙方真實(shí)意思表示，是否存在糾紛或潛在糾紛。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及發(fā)行人律師發(fā)表核查意見。
6、 根據(jù)申報(bào)文件，薛斌峰持有億昌投資40%股份，億昌投資系發(fā)行人主要發(fā)起人，億昌投資后將其持有的發(fā)行人563.04萬股股份對(duì)外轉(zhuǎn)讓。招股書披露，薛斌峰系薛國(guó)鋒兄弟，薛國(guó)鋒系發(fā)行人董事，發(fā)行人董事長(zhǎng)周銀妹與董事薛國(guó)鋒為姨甥關(guān)系。請(qǐng)說明薛斌峰通過億昌投資入股的原因、背景、定價(jià)公允性，是否使用自有資金、是否存在代持情況。請(qǐng)說明億昌投資在發(fā)起設(shè)立發(fā)行人后又將股份轉(zhuǎn)讓的原因，相關(guān)轉(zhuǎn)讓交易是否真實(shí)，交易定價(jià)是否公允，是否存在利益輸送的情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及發(fā)行人律師發(fā)表核查意見。
7、 根據(jù)申報(bào)文件，公司股東北京紅土鑫洲創(chuàng)業(yè)投資中心（有限合伙）向上逐層（10層以上）穿透后存在保薦機(jī)構(gòu)中信證券，中信證券間接持有本公司股份比例不超過0.0001%。請(qǐng)說明中信證券投資于發(fā)行人的背景，投資行為與本次發(fā)行保薦之間是否具有聯(lián)系、二者的時(shí)間先后關(guān)系，投資與保薦是否履行業(yè)務(wù)隔離程序，是否存在違規(guī)情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及發(fā)行人律師發(fā)表核查意見。
8、 根據(jù)申報(bào)文件，周銀妹、胡錦驪及周建新合計(jì)控制公司54.44%的表決權(quán)，為公司實(shí)際控制人。周銀妹與胡錦驪為母女關(guān)系；周建新與周銀妹為兄妹關(guān)系。此外，周銀妹、胡錦驪、周建新已簽訂《一致行動(dòng)協(xié)議》，為一致行動(dòng)人。請(qǐng)說明：（1）一致行動(dòng)協(xié)議的有效期限，分歧或糾紛解決機(jī)制等情況是否符合要求；（2）相關(guān)股東股份鎖定、減持承諾等是否符合要求。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及發(fā)行人律師發(fā)表核查意見。
9、 關(guān)于關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易。（1）請(qǐng)說明發(fā)行人是否已按照《公司法》《上市公司信息披露管理辦法》及證券交易所相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則等規(guī)定完整、準(zhǔn)確披露公司關(guān)聯(lián)方，是否存在遺漏；（2）報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易是否履行了公司章程規(guī)定的審議程序，關(guān)聯(lián)股東或董事在審議相關(guān)交易時(shí)是否回避，獨(dú)立董事及監(jiān)事會(huì)是否發(fā)表了不同意見；（3）請(qǐng)說明采購(gòu)珠寶等禮品的用途及必要性，是否涉及商業(yè)賄賂；（4）請(qǐng)說明發(fā)行人為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的原因，提供擔(dān)保是否收取擔(dān)保費(fèi)用，是否損害發(fā)行人利益，請(qǐng)說明并確認(rèn)目前是否存在未解除的發(fā)行人對(duì)外擔(dān)保。（5）關(guān)聯(lián)方資金拆借涉及公司、個(gè)人較多，金額較大，請(qǐng)說明各交易涉及事項(xiàng)具體內(nèi)容、發(fā)生原因、款項(xiàng)償還情況、是否支付利息，是否存在相關(guān)方代發(fā)行人承擔(dān)成本費(fèi)用的情況，是否存在資金體外循環(huán)情況，是否涉及商業(yè)賄賂情況，請(qǐng)說明關(guān)聯(lián)方與發(fā)行人之間拆借資金或者關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)資金占用的情況是否仍存在。（6）針對(duì)轉(zhuǎn)貸，請(qǐng)說明期后償還情況以及整改情況，是否可能受到處罰，是否可能構(gòu)成重大違法。（7）請(qǐng)說明各類關(guān)聯(lián)交易的必要性及定價(jià)公允性，是否存在不規(guī)范情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及發(fā)行人律師發(fā)表核查意見。
10、 報(bào)告期內(nèi)，實(shí)際控制人曾注銷或轉(zhuǎn)讓多家關(guān)聯(lián)公司。請(qǐng)說明：（1）對(duì)于已被注銷的關(guān)聯(lián)方，請(qǐng)披露相關(guān)企業(yè)注銷的原因，是否存在違法違規(guī)行為，是否存在為發(fā)行人代為承擔(dān)成本費(fèi)用等情況，上述企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)內(nèi)容，是否曾與公司存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)或者關(guān)聯(lián)交易。（2）對(duì)于以股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式置出的關(guān)聯(lián)方，請(qǐng)說明股權(quán)轉(zhuǎn)讓具體情況，包括交易對(duì)手基本情況、是否為公司實(shí)際控制人及董監(jiān)高及上述人員親屬的關(guān)聯(lián)方、是否為公司的前員工，定價(jià)依據(jù)及公允性分析，是否徹底轉(zhuǎn)讓、是否存在他方替公司關(guān)聯(lián)方持有相關(guān)企業(yè)股份的情況。（3）對(duì)于因任職關(guān)系變動(dòng)導(dǎo)致關(guān)聯(lián)關(guān)系變化的關(guān)聯(lián)方，請(qǐng)說明任職關(guān)系變動(dòng)的具體情況，不再擔(dān)任原職務(wù)的原因，相關(guān)職務(wù)關(guān)系變動(dòng)情況是否真實(shí)。（4）針對(duì)前獨(dú)立董事林建輝，請(qǐng)核查其控制的公司與發(fā)行人是否存在業(yè)務(wù)往來，如存在，交易是否公允，是否存在利益輸送的情況。（5）針對(duì)常州長(zhǎng)青艾德利復(fù)合材料有限公司，請(qǐng)說明資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓程序中存在的問題后續(xù)解決情況，是否存在糾紛或潛在糾紛。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及發(fā)行人律師發(fā)表核查意見。
11、 報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人注銷多家子公司，又新設(shè)多家子公司。請(qǐng)說明：（1）發(fā)行人設(shè)立各子公司的商業(yè)合理性，各子公司之間的業(yè)務(wù)關(guān)系發(fā)展定位、與發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，子公司報(bào)告期是否受到過行政處罰，是否構(gòu)成重大違法行為。（2）發(fā)行人注銷各子公司的具體原因，注銷子公司報(bào)告期是否受到過行政處罰，是否構(gòu)成重大違法行為。（3）發(fā)行人下屬非全資控股子公司的原因及合理性，控股子公司的少數(shù)股東及其實(shí)際控制人具體情況，是否與發(fā)行人、發(fā)行人及控股股東的董監(jiān)高及其近親屬存在關(guān)聯(lián)關(guān)系、交易事項(xiàng)、資金往來或者其他利益安排，控股子公司的少數(shù)股東及其實(shí)際控制人是否屬于發(fā)行人的客戶或者供應(yīng)商。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及發(fā)行人律師發(fā)表核查意見。
12、 公司存在對(duì)部分非核心工序采取外協(xié)加工的情況。請(qǐng)說明：（1）發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)各類別外協(xié)加工所處具體工序，是否屬于發(fā)行人核心、關(guān)鍵工序或技術(shù)，發(fā)行人是否對(duì)外協(xié)供應(yīng)商存在依賴；（2）請(qǐng)說明各類外協(xié)加工商是否需要具備許可資質(zhì)，是否涉及無證經(jīng)營(yíng)，發(fā)行人對(duì)供應(yīng)商合規(guī)經(jīng)營(yíng)、質(zhì)量控制的具體管理措施；（3）請(qǐng)說明外協(xié)供應(yīng)商是否存在環(huán)境污染、安全生產(chǎn)及其它違法違規(guī)行為，是否受到行政處罰，若是，請(qǐng)說明仍選擇相關(guān)供應(yīng)商的必要性與合理性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及發(fā)行人律師發(fā)表核查意見。
13、 2015年8月18日，江蘇省常州市中級(jí)人民法院分別作出《民事調(diào)解書》（（2014）常商外初字第14號(hào)、（2014）常商外初字第15號(hào)、（2014）常商外初字第16號(hào)），就交通銀行股份有限公司常州分行與常州市長(zhǎng)青國(guó)際珠寶有限公司、長(zhǎng)青投資、周銀妹、胡明祥、周建新、劉建芬之間的借款合同糾紛做出裁定。（1）請(qǐng)說明上述《民事調(diào)解書》的簡(jiǎn)要案情、爭(zhēng)議事實(shí)、判決結(jié)果及執(zhí)行情況。（2）請(qǐng)結(jié)合周銀妹、胡明祥、周建新、劉建芬個(gè)人征信報(bào)告及資金流水情況、周建新個(gè)人資產(chǎn)及債務(wù)等情況，說明報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人、董監(jiān)高是否存在重大違法違規(guī)行為，是否存在大額債務(wù)到期未償還的情況；如有，請(qǐng)補(bǔ)充披露相關(guān)情況及對(duì)發(fā)行人的影響；（3）請(qǐng)結(jié)合實(shí)際控制人關(guān)聯(lián)企業(yè)吊銷情況、大額債務(wù)到期期限及償還安排情況，核查發(fā)行人董監(jiān)高是否存在《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》第十六條規(guī)定的禁止情形，是否存在《公司法》第一百四十六條規(guī)定的不得擔(dān)任董監(jiān)高的情形，若存在，請(qǐng)說明發(fā)行人是否滿足發(fā)行條件。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及發(fā)行人律師發(fā)表核查意見。
14、 關(guān)于瑕疵不動(dòng)產(chǎn)。（1）請(qǐng)說明瑕疵不動(dòng)產(chǎn)的性質(zhì)、用途，相關(guān)房屋是否屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房，若屬于，請(qǐng)說明相關(guān)房屋從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)在報(bào)告期內(nèi)收入利潤(rùn)及占比情況，是否屬于對(duì)發(fā)行人具有重要作用的不動(dòng)產(chǎn)；（2）請(qǐng)披露如因瑕疵不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)問題被處罰的責(zé)任承擔(dān)主體、搬遷的費(fèi)用及承擔(dān)主體、有無下一步解決措施等，發(fā)行人是否存在受到行政處罰或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受阻的可能，并補(bǔ)充披露相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)提示。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及發(fā)行人律師就相關(guān)瑕疵是否對(duì)發(fā)行人持續(xù)經(jīng)營(yíng)構(gòu)成重大影響發(fā)表明確意見。
15、 關(guān)于用工。（1）請(qǐng)說明：報(bào)告期內(nèi)公司采用勞務(wù)派遣用工是否符合《勞動(dòng)法》《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》等法律法規(guī)的規(guī)定，是否存在違法違規(guī)行為。（2）請(qǐng)說明發(fā)行人勞務(wù)外包人數(shù)及從事的工作，外包公司是否具備相關(guān)業(yè)務(wù)資質(zhì)，是否存在違法違規(guī)情形，發(fā)行人是否以勞務(wù)外包形式實(shí)際接受勞務(wù)派遣。（3）請(qǐng)結(jié)合發(fā)行人未繳納社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金的情況及原因，說明發(fā)行人是否可能受到行政處罰、是否可能構(gòu)成重大違法，并請(qǐng)說明發(fā)行人員工是否認(rèn)可不予繳納的事實(shí)、發(fā)行人是否與員工因社保及住房公積金繳納事宜產(chǎn)生糾紛。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及發(fā)行人律師發(fā)表核查意見。
16、 關(guān)于行政處罰及訴訟或仲裁。（1）請(qǐng)根據(jù)發(fā)行人最新情況，說明發(fā)行人受到的行政處罰事項(xiàng)具體內(nèi)容、處罰依據(jù)、整改情況，是否認(rèn)定屬于情節(jié)嚴(yán)重，主管機(jī)關(guān)是否已有明確意見。（2）請(qǐng)說明報(bào)告期發(fā)生或雖在報(bào)告期外發(fā)生但仍對(duì)發(fā)行人產(chǎn)生較大影響的訴訟或仲裁的相關(guān)情況，包括案件受理情況和基本案情，訴訟或仲裁請(qǐng)求，判決、裁決結(jié)果及執(zhí)行情況，訴訟或仲裁事項(xiàng)對(duì)發(fā)行人的影響等，并說明相關(guān)訴訟仲裁是否對(duì)發(fā)行人造成重大不利影響，是否構(gòu)成本次發(fā)行障礙。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及發(fā)行人律師發(fā)表核查意見。
17、 報(bào)告期，發(fā)行人對(duì)前五大客戶銷售收入占營(yíng)業(yè)收入的比重分別為68.72%、73.10%和73.02%。請(qǐng)發(fā)行人：（1）區(qū)分產(chǎn)品類別，補(bǔ)充說明報(bào)告期各期各類產(chǎn)品前五大客戶名稱、是否為關(guān)聯(lián)方、采購(gòu)金額、產(chǎn)品型號(hào)/名稱、數(shù)量、單價(jià)、毛利率；（2）區(qū)分產(chǎn)品類別，說明前五大客戶變動(dòng)的原因，各期新增/減少客戶數(shù)量、變動(dòng)原因、變動(dòng)家數(shù)占比、新增/減少客戶銷售金額占比，銷售單價(jià)及毛利率是否與其他客戶存在較大差異；（3）區(qū)分產(chǎn)品類別，說明同類產(chǎn)品同一時(shí)期不同客戶、同一客戶不同時(shí)期的銷售價(jià)格、毛利率是否存在差異，并說明差異的原因及合理性；（4）補(bǔ)充說明發(fā)行人與主要客戶的合作歷史、合作模式、業(yè)務(wù)獲取方式、是否為長(zhǎng)期合同，主要客戶對(duì)發(fā)行人產(chǎn)品需求量占其同類產(chǎn)品采購(gòu)量的比例，發(fā)行人是否為客戶該類產(chǎn)品的獨(dú)家供應(yīng)商，公司產(chǎn)品是否存在替代風(fēng)險(xiǎn)；（5）發(fā)行人前五大客戶集中度較高，結(jié)合在手訂單、合同期限、行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)等情況，說明發(fā)行人與主要客戶的業(yè)務(wù)合作是否穩(wěn)定、是否具有可持續(xù)性，發(fā)行人是否具備持續(xù)獲取新客戶的能力，發(fā)行人對(duì)第一大客戶中國(guó)中車是否存在較大的依賴；（6）說明主要客戶采購(gòu)發(fā)行人產(chǎn)品的商業(yè)合理性，交易規(guī)模是否與客戶業(yè)務(wù)相匹配，客戶和供應(yīng)商是否存在重疊；（7）說明主要客戶的區(qū)域分布與收入的區(qū)域分布是否匹配。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述情況，說明核查過程、核查比例，并明確發(fā)表意見。
18、 報(bào)告期各期，發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分別為41,115.52萬元、48,641.15萬元和46,779.30萬元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）結(jié)合業(yè)務(wù)開展具體情況，補(bǔ)充披露各類業(yè)務(wù)具體內(nèi)容、收入確認(rèn)政策、收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)及其合規(guī)性等；（2）將各類產(chǎn)品收入進(jìn)一步細(xì)分，補(bǔ)充披露報(bào)告期各期主要產(chǎn)品的銷量、單價(jià)、銷售金額及占比、毛利率，各類產(chǎn)品銷量和單價(jià)波動(dòng)的原因和合理性、是否與市場(chǎng)趨勢(shì)一致，并分析銷量和單價(jià)的變化對(duì)銷售收入的影響程度；（3）區(qū)分產(chǎn)品類別/型號(hào)，結(jié)合報(bào)告期內(nèi)已履行和正在履行的重大銷售合同，說明各類產(chǎn)品自簽訂合同至交付產(chǎn)品和交付產(chǎn)品至驗(yàn)收確認(rèn)收入的具體流程、一般實(shí)施周期、付款周期、預(yù)收款比例，交付產(chǎn)品與下游客戶建設(shè)進(jìn)度的匹配關(guān)系；（4）補(bǔ)充披露發(fā)行人各類業(yè)務(wù)獲取方式及不同業(yè)務(wù)獲取方式對(duì)應(yīng)的主要客戶情況，區(qū)分業(yè)務(wù)獲取方式披露各期營(yíng)業(yè)收入明細(xì)情況；（5）區(qū)分產(chǎn)品類別，說明報(bào)告期各期境外收入的具體內(nèi)容、客戶名稱、銷售單價(jià)、數(shù)量、金額及占比、毛利率、項(xiàng)目獲取方式，說明各期境外收入金額及占比波動(dòng)的原因及合理性，說明境外收入的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)、方法及合規(guī)性；（6）補(bǔ)充說明同類產(chǎn)品境內(nèi)、境外銷售定價(jià)方法、銷售價(jià)格、毛利率是否存在重大差異；（7）補(bǔ)充披露疫情、出口國(guó)貿(mào)易政策等，是否對(duì)發(fā)行人境外收入產(chǎn)生影響；（8）補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)各季度營(yíng)業(yè)收入情況，營(yíng)業(yè)收入是否存在季節(jié)性波動(dòng)及波動(dòng)的原因；（9）結(jié)合與主要客戶的在手訂單情況，說明營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)的可持續(xù)性。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人會(huì)計(jì)師說明對(duì)發(fā)行人收入真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行核查，說明核查的方法、程序、范圍(內(nèi)外銷的核查分別說明)，說明發(fā)行人收入波動(dòng)與發(fā)行人業(yè)務(wù)情況和行業(yè)變動(dòng)趨勢(shì)是否一致，并就發(fā)行人收入的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、發(fā)行人是否存在跨期確認(rèn)收入的情況發(fā)表明確核查意見。
19、 報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人向前五大供應(yīng)商占當(dāng)期采購(gòu)總額的比例分別為22.33%、25.95%和37.99%。請(qǐng)發(fā)行人：（1）區(qū)分采購(gòu)產(chǎn)品類別，補(bǔ)充披露報(bào)告期各期主要供應(yīng)商采購(gòu)數(shù)量、金額及占比；（2）補(bǔ)充說明主要供應(yīng)商成立時(shí)間、注冊(cè)資本、經(jīng)營(yíng)范圍、股權(quán)結(jié)構(gòu)、是否為新增供應(yīng)商、與發(fā)行人合作年限、業(yè)務(wù)往來背景、結(jié)算方式等，上述情況若在報(bào)告期內(nèi)發(fā)生變化或波動(dòng)，請(qǐng)說明原因；（3）說明報(bào)告期內(nèi)前五大供應(yīng)商采購(gòu)占比波動(dòng)的原因；（4）補(bǔ)充說明報(bào)告期內(nèi)供應(yīng)商選擇依據(jù)，供應(yīng)商的總數(shù)量，按采購(gòu)內(nèi)容分別列示供應(yīng)商家數(shù)、主要供應(yīng)商情況及采購(gòu)金額，說明各產(chǎn)品采購(gòu)主要供應(yīng)商變動(dòng)原因、采購(gòu)金額、數(shù)量、單價(jià)變化情況及原因、合理性、采購(gòu)價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格差異情況及差異原因，向不同供應(yīng)商采購(gòu)?fù)惍a(chǎn)品的價(jià)格差異情況，價(jià)格是否公允；（5）補(bǔ)充說明報(bào)告期內(nèi)是否存在發(fā)行人是某一供應(yīng)商相關(guān)業(yè)務(wù)唯一客戶或主要客戶的情形，是否存在報(bào)告期內(nèi)新成立即成為發(fā)行人供應(yīng)商的情形，是否存在客戶指定供應(yīng)商的情形；（6）結(jié)合行業(yè)狀況、主要材料供應(yīng)商的合作協(xié)議情況等，分析供應(yīng)商的穩(wěn)定性和可持續(xù)性；（7）說明主要供應(yīng)商與發(fā)行人、發(fā)行人董事、監(jiān)管、高管、其他核心人員、實(shí)際控制人、發(fā)行人股東及其關(guān)聯(lián)方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益安排；（8）補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)是否存在向貿(mào)易商、代理商采購(gòu)的情形，如有請(qǐng)說明未直接向原廠采購(gòu)的合理性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。
20、 報(bào)告期各期，發(fā)行人營(yíng)業(yè)成本分別為23,963.86萬元、33,115.60萬元和31,949.70萬元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）區(qū)分主要產(chǎn)品類別，補(bǔ)充披露各類產(chǎn)品的營(yíng)業(yè)成本構(gòu)成、各期主要產(chǎn)品單位成本，說明不同產(chǎn)品單位成本構(gòu)成及變動(dòng)原因，與主要原材料價(jià)格變動(dòng)之間的關(guān)系；（2）結(jié)合同行業(yè)可比公司相同產(chǎn)品的料工費(fèi)構(gòu)成說明發(fā)行人成本構(gòu)成的合理性；（3）結(jié)合生產(chǎn)模式及業(yè)務(wù)流程，說明主要產(chǎn)品成本的主要核算方法和核算過程；（4）補(bǔ)充說明各類產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本波動(dòng)與營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)是否匹配；（5）補(bǔ)充說明報(bào)告期各期直接材料的具體內(nèi)容及金額、數(shù)量，說明各類產(chǎn)品直接材料采購(gòu)量、產(chǎn)品產(chǎn)量的耗用比例關(guān)系，各期間該比例變動(dòng)情況以及是否匹配，直接材料占比較大是否符合行業(yè)慣例；（6）補(bǔ)充披露各期制造費(fèi)用的具體明細(xì)，說明制造費(fèi)用波動(dòng)的原因及合理性；（7）結(jié)合具體合同條款，區(qū)分境內(nèi)外銷售，補(bǔ)充說明各類業(yè)務(wù)運(yùn)輸費(fèi)用承擔(dān)方式，單位運(yùn)費(fèi)的公允性和變動(dòng)合理性，報(bào)告期公司運(yùn)輸費(fèi)用和銷售規(guī)模之間是否匹配。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述事項(xiàng)，并發(fā)表明確意見。
21、 報(bào)告期各期，發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率分別為42.10%、36.69%和35.42%。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充披露各期各類業(yè)務(wù)境內(nèi)、境外銷售的毛利率情況，說明同類產(chǎn)品境內(nèi)、境外銷售毛利率存在差異的原因及合理性；（2）結(jié)合主要產(chǎn)品、業(yè)務(wù)模式等，說明同行業(yè)可比上市公司的選取標(biāo)準(zhǔn)及其可比性、合理性；（3）結(jié)合公司和同行業(yè)可比公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品成本和定價(jià)等情況，補(bǔ)充說明報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人毛利率及變動(dòng)趨勢(shì)與同行業(yè)可比公司存在差異的原因及合理性；（4）結(jié)合未來行業(yè)投產(chǎn)情況、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)格局、下游客戶需求情況，補(bǔ)充披露毛利率是否會(huì)持續(xù)下降，是否存在不利變化，并充分提示風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師說明核查過程和結(jié)論，并明確發(fā)表核查意見。
二、信息披露問題
22、 發(fā)行人設(shè)立以來進(jìn)行了多次增資和股權(quán)轉(zhuǎn)讓。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充說明自設(shè)立以來歷次股權(quán)轉(zhuǎn)讓及增資的原因及其合理性，股權(quán)轉(zhuǎn)讓、增資價(jià)格及定價(jià)依據(jù)；（2）說明并披露上述增資和股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否涉及股份支付，如果涉及，說明股份支付公允價(jià)值確定的方法和依據(jù)，股份支付的范圍是否全面。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行核查并發(fā)表核查意見。
23、 關(guān)于對(duì)賭協(xié)議。請(qǐng)發(fā)行人：（1）說明歷次對(duì)賭中，發(fā)行人是否作為股權(quán)回購(gòu)等對(duì)賭條款的當(dāng)事人，是否承擔(dān)股權(quán)回購(gòu)義務(wù)；（2）說明對(duì)賭條款解除情況，論證在對(duì)賭回購(gòu)條款完全解除前，相關(guān)投資事項(xiàng)作為權(quán)益工具核算的合規(guī)性，是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中權(quán)益工具“無條件地避免以交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)來履行分配義務(wù)”的規(guī)定，是否符合監(jiān)管指引會(huì)計(jì)類第1號(hào)的要求，是否應(yīng)當(dāng)作為金融負(fù)債列報(bào)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行核查，并發(fā)表意見。
24、 報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人存在轉(zhuǎn)貸、無真實(shí)交易背景的票據(jù)收付、第三方回款、現(xiàn)金交易等情形。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充說明以上財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范情形是否符合行業(yè)特性，是否符合相關(guān)規(guī)則要求，相關(guān)不規(guī)范情形是否已整改，并說明針對(duì)性的內(nèi)控措施是否已建立并有效執(zhí)行；（2）說明是否存在關(guān)聯(lián)方為發(fā)行人承擔(dān)各類成本費(fèi)用、對(duì)發(fā)行人進(jìn)行利益輸送或存在其他利益安排的情形，說明除上述事項(xiàng)外是否還存在其他財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范的行為。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。
25、 發(fā)行人享受較多稅收優(yōu)惠政策。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)凈利潤(rùn)的影響情況，發(fā)行人對(duì)稅收優(yōu)惠政策是否存在依賴，并說明前述稅收優(yōu)惠政策是否具有可持續(xù)性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述問題并發(fā)表明確意見。
26、 關(guān)于關(guān)聯(lián)交易。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充說明向關(guān)聯(lián)方常州佳音、喬禹商貿(mào)采購(gòu)的原因、必要性及價(jià)格的公允性，補(bǔ)充說明向向上述關(guān)聯(lián)方采購(gòu)金額占采購(gòu)?fù)惍a(chǎn)品的比例，是否對(duì)上述關(guān)聯(lián)方存在依賴；（2）補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人向關(guān)聯(lián)方拆借資金的具體原因、用途、發(fā)生時(shí)間、金額、利率及定價(jià)公允性、資金歸還情況及具體的資金來源，利率確定依據(jù)，并結(jié)合發(fā)行人業(yè)務(wù)開展情況分析上述資金拆借的合理性、必要性；（3）說明是否存在發(fā)行人的關(guān)聯(lián)方為發(fā)行人承擔(dān)成本費(fèi)用、利益輸送等情形。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述事項(xiàng)并發(fā)表核查意見。
27、 報(bào)告期各期，發(fā)行人外協(xié)費(fèi)用分別為905.40萬元、1,479.15萬元和755.54萬元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）區(qū)分外協(xié)工序，補(bǔ)充說明報(bào)告期各期主要外協(xié)廠商基本情況，包括但不限于名稱、成立時(shí)間、合作歷史、經(jīng)營(yíng)地址、股權(quán)結(jié)構(gòu)、是否關(guān)聯(lián)方，是否存在專門或主要為發(fā)行人服務(wù)的廠商，各期外協(xié)廠商的總家數(shù)；（2）區(qū)分不同工序，說明主要外協(xié)廠商收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、單價(jià)、數(shù)量、金額、會(huì)計(jì)處理方式，外協(xié)加工價(jià)格的公允性；（3）補(bǔ)充說明報(bào)告期各期外協(xié)費(fèi)用對(duì)應(yīng)的主要產(chǎn)品情況，說明報(bào)告期內(nèi)各類外協(xié)費(fèi)用波動(dòng)的原因及合理性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。
28、 關(guān)于期間費(fèi)用。請(qǐng)發(fā)行人：（1）結(jié)合報(bào)告期內(nèi)員工人數(shù)及其變化、職級(jí)分布、人均薪酬及當(dāng)?shù)仄骄匠晁角闆r，分析并披露管理人員、銷售人員和研發(fā)人員薪酬及其變動(dòng)的原因及合理性，并與同地區(qū)公司或可比公司對(duì)比差異情況并說明原因；（2）補(bǔ)充說明報(bào)告期內(nèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)逐年增長(zhǎng)的原因及合理性，說明各期業(yè)務(wù)招待費(fèi)主要支付對(duì)象，支付對(duì)象是否為關(guān)聯(lián)方、客戶或供應(yīng)商，是否存在商業(yè)賄賂情形；（3）說明報(bào)告期內(nèi)研究費(fèi)用對(duì)應(yīng)的具體項(xiàng)目情況，報(bào)告期內(nèi)研發(fā)費(fèi)用逐年增加的原因及合理性，說明研發(fā)費(fèi)用的支出范圍和歸集方法，研發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，相關(guān)內(nèi)部控制制度是否健全有效。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述事項(xiàng)，并發(fā)表明確意見。
29、 關(guān)于現(xiàn)金流量表。請(qǐng)發(fā)行人：（1）結(jié)合銷售政策、采購(gòu)政策、信用政策、業(yè)務(wù)開展情況等因素，說明經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~與凈利潤(rùn)的匹配情況；（2）說明投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~在報(bào)告期內(nèi)波動(dòng)較大的原因，以及與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表中相關(guān)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系是否相符。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述事項(xiàng)，并發(fā)表明確意見。
30、 報(bào)告期各期末，發(fā)行人貨幣資金余額分別為11,635.17萬元、9,314.06萬元和11,663.32萬元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）結(jié)合發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)模式、收款政策，說明貨幣資金余額較高的原因及合理性；（2）說明發(fā)行人持有外匯情況，是否持有存放在境外的款項(xiàng)，相關(guān)資金是否受限，外匯使用是否合法合規(guī)；（3）說明發(fā)行人貨幣資金的管理制度和內(nèi)控制度以及是否執(zhí)行有效。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師就上述事項(xiàng)發(fā)表核查意見，并說明對(duì)發(fā)行人貨幣資金真實(shí)性的核查方法和過程，是否發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)金收支的情形。
31、 報(bào)告期各期末，發(fā)行人應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收款項(xiàng)融資的金額分別為2,552.79萬元、5,047.51萬元和5,786.49萬元,應(yīng)收賬款賬面價(jià)值分別為17,336.84萬元、21,388.14萬元和17,948.11萬元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）說明報(bào)告期各期票據(jù)開具、取得、背書轉(zhuǎn)讓相應(yīng)的交易背景；票據(jù)背書名稱中是否存在關(guān)聯(lián)方，如存在，請(qǐng)說明相關(guān)交易的真實(shí)性；（2）結(jié)合票據(jù)背書對(duì)追索權(quán)的約定情況，補(bǔ)充說明報(bào)告期內(nèi)已終止確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)是否滿足終止確認(rèn)條件，相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定；（3）補(bǔ)充說明對(duì)中國(guó)中車的云信付商業(yè)承兌匯票進(jìn)行終止確認(rèn)的原因及合規(guī)性；（4）各期已背書或貼現(xiàn)且未到期應(yīng)收票據(jù)期后兌付情況，是否存在票據(jù)未能兌現(xiàn)的情況，說明具體會(huì)計(jì)核算方法及其合規(guī)性；（5）按照性質(zhì)/內(nèi)容劃分，補(bǔ)充披露各類應(yīng)收賬款明細(xì)情況；（6）結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)、行業(yè)特征、結(jié)算模式、信用政策等因素，補(bǔ)充說明報(bào)告期應(yīng)收賬款波動(dòng)的原因，與同行業(yè)可比公司進(jìn)行比較并分析原因和合理性；（7）補(bǔ)充說明發(fā)行人對(duì)主要客戶的信用政策，應(yīng)收賬款金額與信用政策是否匹配，信用政策是否嚴(yán)格執(zhí)行及應(yīng)收賬款的逾期情況，是否存在通過放寬信用政策增加業(yè)務(wù)收入的情況；（8）結(jié)合各期末應(yīng)收賬款賬齡情況、期后回款情況及進(jìn)度、報(bào)告期壞賬實(shí)際核銷情況、同行業(yè)可比公司壞賬計(jì)提政策等因素，說明應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的充分性；（9）補(bǔ)充說明主要應(yīng)收賬款客戶與主要客戶是否匹配。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師詳細(xì)說明對(duì)上述事項(xiàng)以及應(yīng)收賬款真實(shí)性、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充分性的核查情況，包括過程、比例、結(jié)果和核查意見。
32、 報(bào)告期各期末，發(fā)行人存貨賬面價(jià)值分別為10,157.67萬元、11,691.77萬元和12,075.13萬元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充披露報(bào)告期各期末各類存貨的明細(xì)構(gòu)成、金額及占比；（2）結(jié)合生產(chǎn)及銷售周期、產(chǎn)銷模式、產(chǎn)銷比、期末在手訂單情況，說明存貨各項(xiàng)構(gòu)成比例是否合理，報(bào)告期內(nèi)各類存貨余額及占比波動(dòng)原因及合理性，發(fā)行人存貨結(jié)構(gòu)與同行業(yè)公司相比是否存在較大差異；（3）結(jié)合報(bào)告期各期原材料采購(gòu)及領(lǐng)用情況，說明存貨中主要原材料出入庫(kù)數(shù)量與產(chǎn)量是否存在匹配關(guān)系；（4）補(bǔ)充披露期末各類存貨的庫(kù)齡及對(duì)應(yīng)的存貨減值準(zhǔn)備金額，說明庫(kù)齡1年以上存貨的具體內(nèi)容與形成原因；（5）結(jié)合最新采購(gòu)價(jià)格、存貨庫(kù)齡、期后出庫(kù)情況，補(bǔ)充說明存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的充分性，說明各年度計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備與同行業(yè)可比公司差異情況；（6）說明各存貨項(xiàng)目的存貨訂單支持率、期后結(jié)轉(zhuǎn)率及期后銷售情況；（7）補(bǔ)充披露發(fā)行人存貨周轉(zhuǎn)率與同行業(yè)可比上市公司存在差異的原因及合理性；（8）說明報(bào)告期各期末對(duì)存貨項(xiàng)目進(jìn)行盤點(diǎn)的情況，包括盤點(diǎn)范圍、地點(diǎn)、品種、金額、比例等，說明執(zhí)行盤點(diǎn)的部門與人員、是否存在賬實(shí)差異及處理結(jié)果；請(qǐng)申報(bào)會(huì)計(jì)師說明對(duì)存貨的監(jiān)盤情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師詳細(xì)核查上述情況，說明核查過程，并對(duì)發(fā)行人存貨的真實(shí)性、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的充分性發(fā)表明確意見。
33、 報(bào)告期各期末，發(fā)行人固定資產(chǎn)賬面價(jià)值分別為7,955.52 萬元、7,556.85萬元和6,555.90萬元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）說明各類固定資產(chǎn)取得方式、入賬時(shí)間、入賬價(jià)值及其確定依據(jù)，說明固定資產(chǎn)的分布是否與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相匹配；（2）說明各類固定資產(chǎn)的折舊政策是否與同行業(yè)可比公司存在較大差異；（3）補(bǔ)充說明報(bào)告期各期末固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)情況以及是否存在盤虧、毀損、存在故障、公允價(jià)值低于賬面價(jià)值、閑置不用的固定資產(chǎn)以及其他可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值的情形，是否存在應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備未足額計(jì)提的情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行核查，說明核查過程和結(jié)論，并發(fā)表明確意見。
34、 報(bào)告期各期末，發(fā)行人其他非流動(dòng)資產(chǎn)金額分別為22.65萬元、2,052.27萬元和2,863.78萬，主要為未到期質(zhì)保金。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充說明報(bào)告期各期末其他非流動(dòng)資產(chǎn)、應(yīng)收賬款中包含的項(xiàng)目質(zhì)保金構(gòu)成；（2）結(jié)合具體合同條款，補(bǔ)充說明向主要客戶收取質(zhì)保金的政策、會(huì)計(jì)處理及計(jì)提金額是否合理。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行核查，并發(fā)表意見。
35、 報(bào)告期各期末，發(fā)行人應(yīng)付賬款余額分別為8,631.46萬元、12,096.65萬元和10,452.33萬元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充披露報(bào)告期各期末應(yīng)付賬款對(duì)應(yīng)的采購(gòu)商品類別，交易對(duì)方是否為主要供應(yīng)商，按采購(gòu)類別分類的賬齡及期后結(jié)算情況，說明與原材料供應(yīng)商的付款協(xié)議安排，是否嚴(yán)格按照采購(gòu)合同的條款按時(shí)付款；（2）結(jié)合采購(gòu)付款的流程、結(jié)算方式等情況，按采購(gòu)商品類別分析應(yīng)付賬款的變化原因及其合理性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述事項(xiàng)，并發(fā)表明確意見。
三、與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料相關(guān)的問題
36、 請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師專項(xiàng)說明就申請(qǐng)文件所申報(bào)的原始財(cái)務(wù)報(bào)表是否為發(fā)行人當(dāng)年實(shí)際向稅務(wù)局報(bào)送的報(bào)表所履行的核查程序及取得的證據(jù)，保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師專項(xiàng)說明申請(qǐng)文件所申報(bào)的原始財(cái)務(wù)報(bào)表所列示的收入及凈利潤(rùn)數(shù)據(jù)與當(dāng)年的增值稅納稅申報(bào)表及年度所得稅納稅申報(bào)表之間的差異，若有重大差異，應(yīng)專項(xiàng)說明原因；請(qǐng)發(fā)行人說明對(duì)原始財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整情況，包括對(duì)涉及差異調(diào)整的具體事項(xiàng)、內(nèi)容和理由予以逐項(xiàng)說明，并說明相關(guān)項(xiàng)目截止性或重分類調(diào)整、差錯(cuò)更正的原因、依據(jù)及其合規(guī)性，重點(diǎn)說明對(duì)損益的影響、涉及納稅義務(wù)的處理與履行情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師核查調(diào)整是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。
37、 請(qǐng)發(fā)行人說明財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目比較數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)30%以上的情況及原因是否已恰當(dāng)披露。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師發(fā)表核查意見。
四、其他問題
38、 請(qǐng)發(fā)行人、保薦機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)師每次報(bào)送申報(bào)材料時(shí)，對(duì)申報(bào)材料中修正或增加的信息進(jìn)行特殊標(biāo)識(shí)，并對(duì)修正或增加的信息作出書面說明。
39、 請(qǐng)發(fā)行人、中介機(jī)構(gòu)回復(fù)反饋意見時(shí)注意區(qū)分信息披露問題和分析說明問題，如認(rèn)為補(bǔ)充說明內(nèi)容對(duì)投資者價(jià)值判斷有重大影響的，請(qǐng)?jiān)谡泄烧f明書中予以補(bǔ)充披露。根據(jù)反饋意見對(duì)招股說明書進(jìn)行補(bǔ)充披露時(shí)不應(yīng)引用反饋意見問題作為標(biāo)題，并注意使用事實(shí)描述性語(yǔ)言，保證內(nèi)容簡(jiǎn)明扼要、通俗易懂。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)督促發(fā)行人按要求進(jìn)行信息披露，并說明核查方法、過程和結(jié)論。
