發(fā)文機(jī)關(guān)中國證券監(jiān)督管理委員會
發(fā)文日期2022年10月21日
時效性現(xiàn)行有效
施行日期2022年10月21日
效力級別部門規(guī)范性文件
東海證券股份有限公司：
現(xiàn)對你公司推薦的江蘇天元智能裝備股份有限公司（以下簡稱“公司”或“發(fā)行人”）首發(fā)申請文件提出反饋意見，請你公司在30天內(nèi)對下列問題逐項落實(shí)并提供書面回復(fù)和電子文檔。若涉及對招股說明書的修改，請以楷體加粗標(biāo)明。我會收到你公司的回復(fù)后，將根據(jù)情況決定是否再次向你公司發(fā)出反饋意見。如在30日內(nèi)不能提供書面回復(fù)，請?zhí)崆?0個工作日向我會提交延期回復(fù)申請。如未能按期提交反饋意見，我會將予終止審查。若對本反饋意見有任何問題，請致電我會發(fā)行監(jiān)管部審核人員。
一、規(guī)范性問題
1、 請發(fā)行人進(jìn)一步說明：（1）歷史上發(fā)行人設(shè)立及存續(xù)期間是否存在不規(guī)范事項，如有則請補(bǔ)充披露具體內(nèi)容、后續(xù)處理方式，以及是否受到過行政處罰或存在被處罰風(fēng)險，是否構(gòu)成重大違法行為及本次發(fā)行的法律障礙，是否存在糾紛或潛在糾紛。（2）披露歷次增資及股權(quán)轉(zhuǎn)讓的原因，增資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格，定價依據(jù)、公允性和合理性；股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否真實(shí)，有關(guān)股權(quán)變動是否為雙方真實(shí)意思表示，是否存在爭議或潛在糾紛，是否存在委托持股、利益輸送或其他利益安排；（3）發(fā)行人歷次出資、增資及股權(quán)轉(zhuǎn)讓的資金來源、合法性，是否存在出資不實(shí)、抽逃資本等情況；（4）發(fā)行人直接和間接股東與發(fā)行人其他股東、董事、監(jiān)事、高級管理人員、本次發(fā)行中介機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人、高級管理人員、經(jīng)辦人員是否存在親屬關(guān)系、關(guān)聯(lián)關(guān)系、委托持股、信托持股或其他利益輸送安排，是否具備法律、法規(guī)規(guī)定的股東資格；（5）公司歷次股權(quán)變動是否履行公司決策和相應(yīng)的審批、評估、備案手續(xù)。（6）發(fā)行人前身天元有限由林機(jī)三廠改制設(shè)立，請說明改制的具體過程，法律依據(jù)是否充分、是否履行了法定程序，相關(guān)程序是否存在瑕疵或與有關(guān)法律法規(guī)存在明顯沖突；是否經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)、有權(quán)部門是否出具意見，是否存在糾紛或潛在糾紛，是否存在侵害國有、集體資產(chǎn)權(quán)益的情形，對發(fā)行人的影響等。（7）林機(jī)三廠1999年改制凈資產(chǎn)最終確認(rèn)額為158萬元，與評估值存在差異，是否履行相關(guān)程序，是否合法合規(guī)，是否公允，是否導(dǎo)致集體資產(chǎn)流失；（8）常州市雕莊實(shí)業(yè)總公司分兩次轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原因，2000年轉(zhuǎn)讓股權(quán)參考1999年改制定價的原因，合理性和公允性，未重新進(jìn)行資產(chǎn)評估是否合法合規(guī)，是否導(dǎo)致集體資產(chǎn)流失。請保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。
2、 請發(fā)行人進(jìn)一步說明：（1）進(jìn)一步梳理實(shí)際控制人、控股股東及其近親屬直接或者間接控制的企業(yè)，進(jìn)一步披露相關(guān)主體的主營業(yè)務(wù)情況，進(jìn)一步說明是否存在與公司利益沖突的情形、是否存在與公司及其子公司從事相同或相似業(yè)務(wù)的情形，如存在，請說明對公司獨(dú)立性的影響。（2）認(rèn)定不存在同業(yè)競爭關(guān)系時，是否已經(jīng)審慎核查并完整地披露發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人及其近親屬直接或間接控制的全部關(guān)聯(lián)企業(yè)；（3）上述企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)，說明是否簡單依據(jù)經(jīng)營范圍對同業(yè)競爭做出判斷，是否僅以經(jīng)營區(qū)域、細(xì)分產(chǎn)品、細(xì)分市場的不同來認(rèn)定不構(gòu)成同業(yè)競爭；（4）上述企業(yè)的歷史沿革、資產(chǎn)、人員、業(yè)務(wù)和技術(shù)等方面與發(fā)行人的關(guān)系，采購銷售渠道、客戶、供應(yīng)商等方面是否影響發(fā)行人的獨(dú)立性。請保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。
3、 請發(fā)行人：（1）進(jìn)一步說明是否嚴(yán)格按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《上市公司信息披露管理辦法》及相關(guān)規(guī)定完整、準(zhǔn)確的披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易；是否存在其他關(guān)聯(lián)方，如存在，進(jìn)一步披露報告期內(nèi)與該等關(guān)聯(lián)方之間是否存在交易，以及交易的標(biāo)的、金額、占比；（2）進(jìn)一步說明關(guān)聯(lián)交易關(guān)聯(lián)方的基本情況，關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容、交易金額、占比等、交易背景以及相關(guān)交易與發(fā)行人主營業(yè)務(wù)之間的關(guān)系；（3）結(jié)合可比市場公允價格、第三方市場價格、關(guān)聯(lián)方與其他交易方的價格等，說明并摘要披露關(guān)聯(lián)交易的公允性，是否存在對發(fā)行人或關(guān)聯(lián)方的利益輸送，是否存在替發(fā)行人承擔(dān)成本的情形。（4）章程對關(guān)聯(lián)交易決策程序的規(guī)定，已發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的決策過程是否與章程相符，關(guān)聯(lián)股東或董事在審議相關(guān)交易時是否回避，以及獨(dú)立董事和監(jiān)事會成員是否發(fā)表不同意見等。請保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。
請保薦機(jī)構(gòu)及發(fā)行人律師對發(fā)行人的關(guān)聯(lián)方認(rèn)定，發(fā)行人關(guān)聯(lián)交易信息披露的完整性，關(guān)聯(lián)交易的必要性、合理性和公允性，關(guān)聯(lián)交易是否影響發(fā)行人的獨(dú)立性、是否可能對發(fā)行產(chǎn)生重大不利影響，以及是否已履行關(guān)聯(lián)交易決策程序等進(jìn)行充分核查并發(fā)表意見。
4、 招股說明書披露，公司參股公司鴻泰科貸，從事小額貸款業(yè)務(wù)。請發(fā)行人補(bǔ)充說明：（1）參股鴻泰科貸的商業(yè)合理性以及合法合規(guī)性，與發(fā)行人主營業(yè)務(wù)的對應(yīng)關(guān)系；（2）控股股東、實(shí)際控制人或董事、監(jiān)事、高級管理人員是否在相關(guān)公司中持股或擁有權(quán)益，如存在，請說明是否符合相關(guān)規(guī)定。（3）相關(guān)公司生產(chǎn)經(jīng)營情況，是否存在違法違規(guī)行為，是否存在影響董監(jiān)高的任職資格的情形等。請保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
5、 報告期內(nèi)，發(fā)行人存在通過第三方回款、接受關(guān)聯(lián)方擔(dān)保、關(guān)聯(lián)方金拆借、向供應(yīng)商和客戶提供資金的情形。請發(fā)行人：（1）補(bǔ)充說明報告期內(nèi)第三方回款的原因、必要性及商業(yè)合理性，是否具有真實(shí)的交易支持，是否具有可驗(yàn)證性，是否存在因第三方回款導(dǎo)致的貨款歸屬糾紛，發(fā)行人及其實(shí)際控制人、董監(jiān)高或其他關(guān)聯(lián)方與第三方回款的支付方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益安排；（2）關(guān)聯(lián)方對發(fā)行人提供擔(dān)保的情況，業(yè)務(wù)背景，是否影響發(fā)行人財務(wù)獨(dú)立性；（3）報告期內(nèi)關(guān)聯(lián)方資金拆借的形成原因、交易背景、資金用途、資金流向及使用情況、拆借利率及確定依據(jù)，相關(guān)利息計提及支付情況，相關(guān)會計處理，是否履行了相應(yīng)的程序及是否符合相關(guān)法律的規(guī)定；（4）報告期內(nèi)向發(fā)行人供應(yīng)商、客戶提供資金的形成原因、交易背景、資金用途、資金流向及使用情況、利率及確定依據(jù)，相關(guān)利息計提及支付情況，相關(guān)會計處理，是否履行了相應(yīng)的程序及是否符合相關(guān)法律的規(guī)定；是否存在通過體外資金循環(huán)粉飾業(yè)績的情形；（5）是否已通過收回資金、改進(jìn)制度、加強(qiáng)內(nèi)控等方式積極整改，是否已針對性建立內(nèi)控制度并有效執(zhí)行，申報后是否未發(fā)生新的非經(jīng)營性資金往來等行為；（6）前述行為關(guān)聯(lián)擔(dān)保、關(guān)聯(lián)資金拆借行為是否存在后續(xù)影響及重大風(fēng)險隱患；（7）報告期內(nèi)是否存在開具無真實(shí)交易背景的票據(jù)、個人賬戶收款等情形，如存在，請補(bǔ)充披露具體情況，是否符合行業(yè)特性，是否符合相關(guān)規(guī)則要求，相關(guān)財務(wù)內(nèi)控不規(guī)范情形是否已整改，并說明針對性的內(nèi)控措施是否已建立并有效執(zhí)行。請保薦機(jī)構(gòu)、會計師核查上述事項，并對上述事項及發(fā)行人財務(wù)規(guī)范性、內(nèi)控有效性發(fā)表明確意見。
6、 報告期內(nèi)，發(fā)行人來自前五大客戶的收入占營業(yè)收入的比例分別為43.57%、38.61%和38.12%。請發(fā)行人：（1）說明直銷/經(jīng)銷主要客戶和分產(chǎn)品主要客戶的基本情況，包括但不限于成立時間、注冊資本、經(jīng)營范圍、主要股東、與發(fā)行人合作年限、主要銷售商品、企業(yè)性質(zhì)（生產(chǎn)企業(yè)/貿(mào)易企業(yè)）等，信用政策、結(jié)算方式及期末應(yīng)收款項情況；（2）說明主要客戶的獲取方式，發(fā)行人與主要客戶的交易背景、定價政策及銷售占比發(fā)生變化的原因，主要客戶及其關(guān)聯(lián)方與發(fā)行人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系、同業(yè)競爭關(guān)系或其他利益安排等；（3）結(jié)合合同訂單獲取方式及產(chǎn)品份額情況，說明發(fā)行人與主要客戶的合作關(guān)系是否穩(wěn)定、可持續(xù)；（4）說明主要客戶變動的原因與合理性，直銷客戶與經(jīng)銷客戶銷售比例變動的原因與合理性；（5）說明主要客戶中是否存在成立時間較短或合作時間較短的客戶，并分析相關(guān)原因與合理性；（6）補(bǔ)充說明發(fā)行人對不同客戶的定價政策是否存在差異，同一期間對不同客戶的銷售價格差異情況及原因和不同期間對同一客戶的銷售價格差異情況及原因。請保薦機(jī)構(gòu)、會計師說明對主要客戶銷售核查的方法、內(nèi)容與比例，并發(fā)表明確核查意見。
7、 報告期內(nèi)，發(fā)行人對前五大供應(yīng)商的采購比例為26.70%、27.30%和27.23%，集中度較低。請發(fā)行人：（1）說明并分析發(fā)行人報告期內(nèi)分產(chǎn)品/原材料主要供應(yīng)商的采購基本情況，說明與分產(chǎn)品類別主要供應(yīng)商的合作歷史、采購方式、采購內(nèi)容、定價方式、采購金額、采購單價、結(jié)算方式等，說明主要供應(yīng)商是否為貿(mào)易商，并分析向貿(mào)易商采購的原因與合理性；（2）補(bǔ)充分析說明各類原材料及配件采購量與產(chǎn)量是否匹配；（3）結(jié)合上游行業(yè)供需情況，說明報告期內(nèi)主要供應(yīng)商采購集中度較低的原因與合理性；（4）說明供應(yīng)商及其關(guān)聯(lián)方與發(fā)行人、發(fā)行人股東、實(shí)際控制人、董監(jiān)高及其他核心人員是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益輸送情形；（5）說明報告期內(nèi)發(fā)行人主要供應(yīng)商增減變動及采購占比變動的原因與合理性；（6）說明報告期發(fā)行人各原材料及配件采購價格是否與市場平均價格存在較大差異并分析原因；（7）說明主要供應(yīng)商中是否存在成立時間較短或合作時間較短的情況，分析說明原因與合理性。請保薦機(jī)構(gòu)、會計師核查上述事項，說明對核查方式、程序、范圍、比例等，并發(fā)表明確意見。
8、 報告期各期，發(fā)行人主營業(yè)務(wù)收入分別為69,607.09萬元、73,912.97萬元和109,611.82萬元。請發(fā)行人：（1）結(jié)合下游行業(yè)需求、競爭格局的變化，補(bǔ)充說明各產(chǎn)品在報告期內(nèi)銷售規(guī)模、銷售單價、銷售數(shù)量變動的原因及合理性，是否與同行業(yè)可比公司一致；（2）分析說明各產(chǎn)品在報告期內(nèi)收入變動的原因與合理性；（3）說明在不同銷售模式下交貨時點(diǎn)、安裝調(diào)試情況、運(yùn)費(fèi)承擔(dān)、驗(yàn)收程序、安全賠償責(zé)任、退貨政策、款項結(jié)算條款等是否存在差異及原因，并詳細(xì)說明各項產(chǎn)品各銷售模式下的收入確認(rèn)政策、收入確認(rèn)時點(diǎn)及其合規(guī)性等，銷售確認(rèn)時點(diǎn)是否存在外部支持性證據(jù)；（4）發(fā)行人對經(jīng)銷客戶銷售管理制度，是否存在返利，返利政策、各期金額及會計處理；經(jīng)銷客戶和發(fā)行人是否存在實(shí)質(zhì)和潛在關(guān)聯(lián)關(guān)系，是否存在專門銷售發(fā)行人產(chǎn)品的情形；（5）報告期內(nèi)，經(jīng)銷客戶采購發(fā)行人產(chǎn)品后實(shí)現(xiàn)終端銷售及期末庫存情況；（6）補(bǔ)充說明設(shè)備安裝調(diào)試工作是否全部由發(fā)行人自行完成，是否存在安裝調(diào)試服務(wù)外協(xié)情況，說明相關(guān)外協(xié)具體背景，與外協(xié)方的合同簽署情況、合同金額及占比，是否存在關(guān)鍵工序外協(xié)的情況，說明技術(shù)完整性；（7）結(jié)合售后服務(wù)政策，說明發(fā)行人售后服務(wù)是否自行提供，說明外協(xié)售后具體情況（如有），售后服務(wù)相關(guān)會計處理是否符合準(zhǔn)則規(guī)定；（8）說明報告期各期發(fā)生的退換貨的金額、相關(guān)的會計處理，發(fā)行人對退貨金額估算依據(jù)以及計提是否充足、具體會計處理；（9）結(jié)合產(chǎn)能利用率變動情況分析說明發(fā)行人營業(yè)收入變動的原因及合理性；（10）說明成套裝備銷售與裝備工段模塊及配件銷售是否存在匹配性，兩者銷售占比波動趨勢存在差異的原因與合理性。請保薦機(jī)構(gòu)、會計師對前述事項進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見。
9、 報告期，公司存在部分機(jī)械裝備配套產(chǎn)品由客戶提供原材料供應(yīng)，公司生產(chǎn)加工后向客戶銷售情況，主要為小松、現(xiàn)代。請發(fā)行人說明：（1）雙方簽訂合同的屬性類別，合同中主要條款，如價款確定基礎(chǔ)和定價方式、物料轉(zhuǎn)移風(fēng)險歸屬的具體規(guī)定；（2）發(fā)行人是否完全或主要承擔(dān)了原材料生產(chǎn)加工中的保管和滅失、價格波動等風(fēng)險；（3）發(fā)行人是否具有對最終產(chǎn)品的完整銷售定價權(quán)；（4）發(fā)行人是否承擔(dān)了最終產(chǎn)品銷售對應(yīng)賬款的信用風(fēng)險；（5）發(fā)行人對原材料加工的復(fù)雜程度，加工物料在形態(tài)、功能等方面變化程度等。請保薦機(jī)構(gòu)、會計師對前述事項進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見。
10、 報告期各期，發(fā)行人主營業(yè)務(wù)成本分別為58,244.31萬元、60,633.97萬元和 93,204.64萬元 。請發(fā)行人：（1）量化分析說明報告期內(nèi)主營業(yè)務(wù)成本各明細(xì)科目波動原因，分析成本變動的原因與合理性；（2）結(jié)合具體業(yè)務(wù)流程補(bǔ)充說明公司成本核算流程和方法，直接材料、人工費(fèi)用、制造費(fèi)用的歸集和分配方法，產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)方法，是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則相關(guān)要求，補(bǔ)充說明生產(chǎn)成本中各產(chǎn)品的直接材料的主要構(gòu)成、變動原因；（3）請結(jié)合銷量、原材料價格變動情況、成品采購情況，量化分析發(fā)行人營業(yè)成本、直接材料成本、單位成本變動的原因及合理性；（4）請發(fā)行人結(jié)合報告期內(nèi)工人人數(shù)變動、工人工資政策調(diào)整、工人平均工資的變化說明人工成本變動的合理性；（4）請補(bǔ)充說明制造費(fèi)用的明細(xì)及各部分變動具體原因，并結(jié)合各期的產(chǎn)量情況說明各類的耗用是否合理；（5）結(jié)合發(fā)行人產(chǎn)能利用率、產(chǎn)銷率等因素分析說明發(fā)行人主營業(yè)務(wù)成本變動的原因與合理性，是否與同行業(yè)可比公司存在較大差異，并分析原因；（6）結(jié)合發(fā)行人合同中關(guān)于售后服務(wù)條款的約定情況，說明對銷售產(chǎn)品的售后服務(wù)情況，包括但不限于維修/調(diào)試頻次、維修/調(diào)試產(chǎn)品金額占銷售收入金額比例、維修/調(diào)試費(fèi)用占比等，是否與收入變動趨勢存在較大差異，如存在，請分析并說明原因與合理性，并說明相關(guān)會計處理是否符合會計準(zhǔn)則規(guī)定；（7）結(jié)合發(fā)行人外協(xié)廠商及程序說明外協(xié)成本變動情況；（8）結(jié)合主要產(chǎn)品質(zhì)保期說明發(fā)行人對相關(guān)預(yù)計負(fù)債的計提情況及會計處理情況，并說明計提是否充分；（9）發(fā)行人主要原材料為鋼材，請結(jié)合鋼材價格走勢情況說明原材料價格波動對發(fā)行人業(yè)績影響情況，并充分提示相關(guān)風(fēng)險。請保薦機(jī)構(gòu)、會計師核查發(fā)行人成本核算的準(zhǔn)確性、完整性，并對前述問題逐條發(fā)表明確意見。
11、 報告期內(nèi)，發(fā)行人存在外協(xié)加工。請發(fā)行人說明：（1）外協(xié)加工的主要內(nèi)容和環(huán)節(jié)，外協(xié)加工的模式、技術(shù)含量，是否為發(fā)行人產(chǎn)品生產(chǎn)的核心工序，發(fā)行人是否具備相關(guān)外協(xié)工序的技術(shù)和設(shè)備，對外協(xié)供應(yīng)商是否存在依賴，未來相關(guān)外協(xié)服務(wù)的采購是否仍將持續(xù)；（2）外協(xié)加工的定價依據(jù)及公允性，加工單價在報告期內(nèi)以及在不同廠商之間是否存在差異及差異的原因；（3）外協(xié)廠商的具體情況，包括外協(xié)廠商的總家數(shù)、合作歷史、采購金額，報告期主要外協(xié)廠商是否存在變化；（4）外協(xié)廠商中是否存在發(fā)行人的關(guān)聯(lián)方，是否存在專門或主要為發(fā)行人提供服務(wù)的外協(xié)供應(yīng)商，如有請詳細(xì)分析對該等供應(yīng)商采購對價的公允性及是否大額異常資金往來。請保薦機(jī)構(gòu)和申報會計師核査并發(fā)表明確意見。
12、 報告期各期，發(fā)行人主營業(yè)務(wù)毛利率分別25.17%、23.12%、和19.10%。請發(fā)行人：（1）說明報告期內(nèi)不同產(chǎn)品類別之間毛利率差異較大且變動趨勢不一致的原因及合理性；并結(jié)合各期產(chǎn)品銷售情況、客戶情況，定量分析各期毛利率波動的原因及合理性；（2）毛利率是否存在持續(xù)下滑的風(fēng)險，能否有效轉(zhuǎn)移原材料價格等波動的風(fēng)險；（3）同類型產(chǎn)品針對不同類型客戶毛利率差異情況及原因，同一客戶報告期實(shí)現(xiàn)銷售收入毛利率變化情況及波動原因，不同類型毛利率的差異及原因，直銷及經(jīng)銷毛利率的差異原因，各類型產(chǎn)品毛利率存在較大差異的原因； （4）說明可比公司的選擇過程和依據(jù)，選取可比公司的可比性、適當(dāng)性；進(jìn)一步補(bǔ)充說明同行業(yè)可比公司同類業(yè)務(wù)與發(fā)行人毛利率的差異比較情況，并結(jié)合相關(guān)因素定量分析公司毛利率與同行業(yè)公司同類業(yè)務(wù)的差異原因及合理性。請保薦機(jī)構(gòu)、會計師進(jìn)行核查，發(fā)表明確核查意見。
13、 報告期內(nèi)，公司期間費(fèi)用分別為5,641.42萬元、5,193.94萬元和6,483.58萬元。請發(fā)行人：（1）結(jié)合報告期內(nèi)員工人數(shù)及其變化、職級分布、人均薪酬及當(dāng)?shù)仄骄匠晁角闆r，分析管理人員、銷售人員和研發(fā)人員薪酬及其變動的原因及合理性，并與同地區(qū)公司或可比公司對比差異情況并說明原因；（2）結(jié)合運(yùn)輸方式、運(yùn)輸價格，運(yùn)輸包裝費(fèi)與直銷和經(jīng)銷銷量的配比關(guān)系；（3）說明售后服務(wù)費(fèi)的具體內(nèi)容、核算依據(jù)、與產(chǎn)品銷售的匹配關(guān)系、波動原因；（4）說明各期具體的研發(fā)項目及進(jìn)展，研發(fā)投入對營業(yè)收入的貢獻(xiàn)情況，研發(fā)項目是否與具體產(chǎn)品訂單、批次相關(guān)，是否存在研發(fā)費(fèi)用資本化的情況；（5）匡算利息收入、支出是否準(zhǔn)確、完整；匯兌損益的計算過程及準(zhǔn)確性，應(yīng)對外匯波動風(fēng)險的具體措施，匯兌損益金額與人民幣匯率變動趨勢、進(jìn)出口交易金額、外幣資產(chǎn)項目的匹配性；（6）說明發(fā)行人股權(quán)激勵費(fèi)用對應(yīng)的具體事項、股份支付費(fèi)用的確定依據(jù)，股權(quán)激勵的相關(guān)對象、是否包括實(shí)際控制人，是否是以換取服務(wù)為目的，服務(wù)對價的確認(rèn)依據(jù)，股份支付費(fèi)用分?jǐn)偟囊罁?jù)，以及上述股份支付事項的會計處理、確定權(quán)益工具公允價值的確認(rèn)方法及相關(guān)計算過程，說明股份支付會計處理是否符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定；（7）公司管理費(fèi)用率、與同行業(yè)可比公司平均水平存在差異，進(jìn)一步分析說明原因。請保薦機(jī)構(gòu)、會計師對上述情況進(jìn)行核查并發(fā)表意見，并說明對期間費(fèi)用真實(shí)性與完整性的核查過程及結(jié)論，核查支付費(fèi)用的主要對象的具體情況，是否與發(fā)行人存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，是否存在關(guān)聯(lián)方或其他利益相關(guān)方等為發(fā)行人承擔(dān)費(fèi)用的情況。
14、 報告期內(nèi)，公司主要稅收優(yōu)惠金額占當(dāng)期利潤總額的比例分別為4.35%、9.30%和9.15%。請發(fā)行人說明：（1）稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)凈利潤的影響情況，發(fā)行人對前述稅收優(yōu)惠政策是否存在依賴，并說明前述稅收優(yōu)惠政策是否具有可持續(xù)性；（2）各子公司負(fù)責(zé)的具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、相關(guān)內(nèi)部交易情況；（3）結(jié)合各子公司企業(yè)所得稅差異情況、內(nèi)部交易定價及規(guī)模，說明是否存在通過子公司之間不公允交易定價規(guī)避稅負(fù)等情況。請保薦機(jī)構(gòu)、會計師對上述情況核查并發(fā)表明確意見。
15、 發(fā)行人報告期內(nèi)，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為12,858.44萬元、12,777.09萬元和795.66萬元。請發(fā)行人：（1）說明報告期內(nèi)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額大幅波動的原因及合理性，并分析經(jīng)營活動現(xiàn)金流量與當(dāng)期收入、凈利潤的差異原因，是否與行業(yè)慣例一致，是否與銷售政策、采購政策、信用政策變化等情況相匹配；特別是2021年經(jīng)營活動現(xiàn)金流凈額大幅下降的原因；（2）說明投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表中相關(guān)項目的勾稽關(guān)系是否相符。請保薦機(jī)構(gòu)、申報會計師對上述問題進(jìn)行核查，并發(fā)表明確核查意見。
二、信息披露問題
16、 報告期各期末，公司貨幣資金余額分別為26,909.15萬元、41,236.80萬元和32,568.43萬元。請發(fā)行人說明：（1）貨幣資金余額較高且報告期內(nèi)持續(xù)增長的原因及合理性，是否存在受限制的貨幣資金以及受限制的原因；（2）其他貨幣資金的具體構(gòu)成，說明在報告期內(nèi)出現(xiàn)大幅波動的原因及合理性；說明報告期內(nèi)保函、票據(jù)的開具和支付金額、保證金支付比例及金額，與各期末貨幣資金中保證金余額的對應(yīng)關(guān)系；（3）說明發(fā)行人貨幣資金的管理制度和內(nèi)控制度以及是否執(zhí)行有效；是否存在現(xiàn)金收付、通過個人賬戶收付的情況。請保薦機(jī)構(gòu)、會計師就上述事項發(fā)表核查意見，并說明對發(fā)行人貨幣資金真實(shí)性的核查方法和過程，是否發(fā)現(xiàn)異常現(xiàn)金收支的情形。
17、 報告期各期末，公司應(yīng)收票據(jù)賬面價值分別為6,066.99萬元、4,755.89萬元和5,312.09萬元；應(yīng)收賬款賬面價值分別為9,735.25萬元、11,105.39萬元和12,315.06萬元。請發(fā)行人：（1）說明主要客戶的信用政策、結(jié)算方式，報告期內(nèi)是否發(fā)生重大變化；不同客戶的信用政策是否有顯著差異，信用政策是否嚴(yán)格執(zhí)行，是否存在通過放寬信用政策增加業(yè)務(wù)收入的情況；（2）分析報告期內(nèi)各類應(yīng)收款項占當(dāng)期營業(yè)收入比例的變動情況及原因；（3）說明蒸汽加氣混凝土裝備對應(yīng)客戶及其涉及項目情況，包括項目名稱、完工時間、累計收款金額、應(yīng)收賬款金額、賬齡情況、收款進(jìn)度、期后收款情況等，分析未及時結(jié)算和收款的原因，壞賬準(zhǔn)備計提是否充分；（4）說明應(yīng)收賬款的逾期情況，并說明相關(guān)應(yīng)收賬款逾期的原因及合理性,并結(jié)合同行業(yè)公司的賬齡結(jié)構(gòu)，分析發(fā)行人賬齡狀況是否符合行業(yè)慣例；（5）說明一年以上應(yīng)收賬款的主要欠款單位和未收回原因，是否存在暫?；蜓悠诎惭b驗(yàn)收、客戶發(fā)生重大不利變化等異常情況；（6）說明各期末應(yīng)收賬款的期后回款金額及比例，并分析回款比例的變動情況；（7）結(jié)合公司各期末應(yīng)收賬款賬齡情況、逾期情況、期后回款情況、報告期壞賬實(shí)際核銷情況、公司與同行業(yè)可比公司壞賬計提政策對比情況等補(bǔ)充說明并披露公司應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提是否充分；（7）說明應(yīng)收票據(jù)各期期初期末余額及新增、背書、貼現(xiàn)、兌付等情況；各期已背書或貼現(xiàn)且未到期的應(yīng)收票據(jù)期后兌付情況，是否存在票據(jù)未能兌現(xiàn)的情況，說明具體會計核算方法及其合規(guī)性；說明各期票據(jù)壞賬準(zhǔn)備的計提金額、計提方法及其合理性；說明應(yīng)收票據(jù)的壞賬計提政策、壞賬計提的充分性，并說明是否存在應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為應(yīng)收票據(jù)的情形，如存在，發(fā)行人是否按照賬齡連續(xù)計算的原則對應(yīng)收票據(jù)計提壞賬準(zhǔn)備；（8）結(jié)合具體合同條款，說明產(chǎn)品質(zhì)量保證的保證期限、質(zhì)保金額比例，說明相關(guān)會計核算方法及合規(guī)性；具體說明質(zhì)保金賬齡的計算方法，與實(shí)際情況是否相符；列表說明各期質(zhì)保金金額的計提及回款情況。請保薦機(jī)構(gòu)、會計師說明各期末的發(fā)函比例、回函比例、回函金額占期末應(yīng)收賬款余額的比例、函證是否存在差異及處理意見，核查上述事項，并發(fā)表明確意見。報告期內(nèi)，應(yīng)收賬款賬面價值分別為8,371.26萬元、10,761.71萬元、10,826.34萬元。請發(fā)行人說明：（1）不同銷售模式下、內(nèi)外銷中應(yīng)收賬款占比情況；（2）主要客戶的結(jié)算及信用政策的具體情況，各期末應(yīng)收賬款余額、前五大客戶與賒銷規(guī)模、賒銷前五大客戶是否匹配；說明信用政策在報告期內(nèi)是否發(fā)生變更，是否存在放寬信用政策以增加銷售的情況；（3）各期末應(yīng)收賬款逾期、期后回款情況，各期末賬齡一年以上的應(yīng)收賬款的存在原因，說明賬齡劃分的標(biāo)準(zhǔn)、賬齡統(tǒng)計及列示是否準(zhǔn)確；（4）說明按組合計提壞賬準(zhǔn)備的計提比例與同行業(yè)的對比情況，各期實(shí)際壞賬準(zhǔn)備計提比例與同行業(yè)的對比情況，分析壞賬準(zhǔn)備的計提充分性，是否存在具有重大信用風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險的客戶。請保薦機(jī)構(gòu)、會計師核查上述事項，并明確發(fā)表意見。
18、 報告期各期末，公司存貨賬面價值分別為22,651.91萬元、38,330.24萬元和45,965.32萬元。請發(fā)行人：（1）結(jié)合原材料采購價格、采購領(lǐng)用結(jié)存量，分析原材料規(guī)模變動原因；（2）說明庫存商品訂單覆蓋率、按直銷和經(jīng)銷分類的發(fā)出商品金額；結(jié)合銷售結(jié)算周期，說明發(fā)出商品金額與直銷和經(jīng)銷的配比情況；（3）說明各類存貨庫齡分布情況，庫齡1年以上存貨的具體內(nèi)容與形成原因，存貨期后結(jié)轉(zhuǎn)成本情況；結(jié)合上述情況，說明存貨減值測試的具體方法與各期測試結(jié)果，存貨跌價準(zhǔn)備實(shí)際計提比例與同行業(yè)的對比情況，論證存貨跌價準(zhǔn)備是否計提充分；（4）說明報告期是否存在存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的情況，如有請說明轉(zhuǎn)回的金額，轉(zhuǎn)回的原因、依據(jù)以及占比情況；（5）說明報告期內(nèi)存貨的入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)等內(nèi)部控制流程及其執(zhí)行情況。請保薦機(jī)構(gòu)、會計師核查上述問題并發(fā)表明確意見，說明參與監(jiān)盤的具體情況，是否對發(fā)出商品實(shí)施盤點(diǎn)或其他替代程序，說明相關(guān)核查是否充分。
19、 報告期各期末，公司固定資產(chǎn)賬面價值分別為7,011.08萬元、6,821.62萬元和7,513.88萬元，設(shè)備成新率較低；報告期各期末，公司在建工程賬面價值分別為609.80萬元、727.83萬元和2,525.40萬元。請發(fā)行人說明：（1）固定資產(chǎn)主要房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備的基本情況，包括但不限于主要明細(xì)構(gòu)成、入賬時間、取得方式、數(shù)量、價值、折舊年限及年折舊率；結(jié)合房屋建筑物位置、用途、面積等詳細(xì)信息，以及主要機(jī)器設(shè)備數(shù)量、產(chǎn)能等情況，說明固定資產(chǎn)規(guī)模及變動情況與發(fā)行人的經(jīng)營情況是否匹配；（2）發(fā)行人固定資產(chǎn)折舊年限、殘值率確定的合理性，并與同行業(yè)公司進(jìn)行對比分析，說明差異及合理性；（3）報告期內(nèi)固定資產(chǎn)的實(shí)際使用情況，是否存在報廢、閑置固定資產(chǎn)情形，說明報告期內(nèi)固定資產(chǎn)減值測算的過程和計算方法，如何判斷減值跡象，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否計提充分；（4）列示發(fā)行人目前設(shè)備的使用年限，每年的維護(hù)費(fèi)用，說明發(fā)行人使用成新率較低設(shè)備的原因及合理性；結(jié)合正在履行重大設(shè)備采購合同及未來設(shè)備更新計劃，說明未來是否存在因大規(guī)模設(shè)備更新導(dǎo)致發(fā)行人利潤大幅下降的可能性；（5）報告期在建工程的具體情況，包括項目名稱、內(nèi)容、開始時間、建設(shè)時間、各期投入金額、進(jìn)度等，報告期內(nèi)變化的原因，在建工程入賬依據(jù)是否準(zhǔn)確，是否存在其他無關(guān)成本費(fèi)用混入在建工程的情形，是否涉及借款費(fèi)用資本化，如有借款費(fèi)用資本化，請補(bǔ)充說明相關(guān)指標(biāo)的確定依據(jù)及具體結(jié)算過程；（6）無形資產(chǎn)入賬價值的確定依據(jù)，是否混入其他支出，無形資產(chǎn)攤銷方法及確定依據(jù)，無形資產(chǎn)是否發(fā)生減值。請保薦機(jī)構(gòu)、會計師進(jìn)行核查，說明核查范圍、程序并發(fā)表明確意見。
20、 招股說明書披露，2016年5月，發(fā)行人在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌。請發(fā)行人進(jìn)一步說明：（1）披露其在掛牌過程中，以及掛牌期間在信息披露、股權(quán)交易、董事會或股東大會決策等方面的合法合規(guī)性，披露停牌、摘牌程序的合法合規(guī)性，是否存在受到處罰的情形。（2）全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌披露的相關(guān)信息是否與發(fā)行人的申報文件提供的信息一致,存在差異的,請詳細(xì)對照列示并分析差異產(chǎn)生的原因。（3）披露和核查掛牌期間新增持股5%以上的股東的基本情況等；（4）股東中是否包含被認(rèn)定為不適格股東，如是則應(yīng)合并披露相關(guān)持股比例，合計持股比例較高的，應(yīng)披露原因及其對發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營的影響。保薦機(jī)構(gòu)及發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。
21、 請發(fā)行人、保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師按照《監(jiān)管規(guī)則適用指引—關(guān)于申請首發(fā)上市企業(yè)股東信息披露》和《監(jiān)管規(guī)則適用指引——發(fā)行類第2號》相關(guān)要求，做好股東核查、證監(jiān)會系統(tǒng)離職人員入股核查和信息披露等相關(guān)工作，并發(fā)表意見。
22、 請發(fā)行人說明是否存在對賭協(xié)議，如有請發(fā)行人進(jìn)一步披露對賭協(xié)議的具體內(nèi)容、履行情況，對發(fā)行人可能存在的影響等，并進(jìn)行風(fēng)險提示。請保薦機(jī)構(gòu)及發(fā)行人律師就對賭協(xié)議是否符合《首發(fā)業(yè)務(wù)若干問題解答》的相關(guān)要求進(jìn)行核查，并發(fā)表明確核查意見。
23、 招股說明書披露，公司及子公司共擁有89項專利，6項注冊商標(biāo)。請發(fā)行人進(jìn)一步說明：（1）發(fā)行人擁有的專利、商標(biāo)的權(quán)屬是否明確、有無瑕疵、有無被終止、宣布無效以及侵害他人權(quán)利的情形；是否存在關(guān)于知識產(chǎn)權(quán)的爭議及糾紛。（2）發(fā)行人專利技術(shù)的形成過程、取得方式，各專利發(fā)明人與發(fā)行人的關(guān)系，是否存在權(quán)屬糾紛；（3）是否存在受讓取得的專利、商標(biāo)，如有說明具體情況、對發(fā)行人的重要程度、取得時間，出讓方的基本情況，與發(fā)行人及相關(guān)方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，相關(guān)轉(zhuǎn)讓是否存在糾紛或潛在糾紛；（4）相關(guān)專利、商標(biāo)的保護(hù)范圍是否覆蓋公司全部產(chǎn)品；知識產(chǎn)權(quán)管理的內(nèi)部控制制度是否建立健全并有效運(yùn)行；（5）結(jié)合發(fā)行人董事、高級管理人員、核心技術(shù)人員的履歷，說明曾任職于其他公司的人員是否存在競業(yè)禁止協(xié)議，在發(fā)行人任職期間的研究項目、申請的專利是否與原工作內(nèi)容相關(guān)，是否與原單位存在知識產(chǎn)權(quán)、競業(yè)禁止、商業(yè)秘密等方面的糾紛或潛在糾紛。請保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。
24、 請保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查發(fā)行人從事相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營是否已取得全部相關(guān)資質(zhì)、許可、認(rèn)證，報告期內(nèi)發(fā)行人是否持續(xù)符合擁有該等資質(zhì)、許可、認(rèn)證所需的條件，是否存在超越許可范圍從事生產(chǎn)經(jīng)營的情形，是否存在受到行政處罰的法律風(fēng)險，并發(fā)表核查意見。
25、 招股說明書披露，發(fā)行人尚有部分建筑物未取得房產(chǎn)證，未取得房產(chǎn)證書的建筑物面積約為9,796.50平方米，占發(fā)行人房屋總面積比例約為14.54%。請發(fā)行人進(jìn)一步說明：（1）土地使用權(quán)的取得、使用是否符合《土地管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，是否依法辦理必要的審批程序，有關(guān)房產(chǎn)是否為合法建筑，是否可能被行政處罰、是否構(gòu)成重大違法行為；（2）發(fā)行人及其子公司生產(chǎn)經(jīng)營用房及相關(guān)土地使用權(quán)的實(shí)際用途與證載用途或規(guī)劃用途是否相符；（3）未取得權(quán)屬證書的房產(chǎn)具體情況，包括該房產(chǎn)的面積占發(fā)行人全部房產(chǎn)面積的比例、使用上述房產(chǎn)產(chǎn)生的收入、毛利、利潤情況，其對于發(fā)行人的重要性，對發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營的影響，下一步安排，取得權(quán)屬證書是否存在法律障礙，辦理相關(guān)權(quán)屬登記手續(xù)需要多久；（4）是否存在違法違規(guī)情形，是否存在受到行政處罰的法律風(fēng)險，是否構(gòu)成重大違法行為。請保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師進(jìn)行核查并發(fā)表意見。
26、 請保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師結(jié)合發(fā)行人、控股股東、實(shí)際控制人具體情況，按照《首發(fā)業(yè)務(wù)若干問題解答》相關(guān)規(guī)定核查并說明報告期內(nèi)發(fā)行人、控股股東、實(shí)際控制人是否存在重大違法違規(guī)行為，是否對發(fā)行上市構(gòu)成障礙。
27、 請發(fā)行人說明：（1）是否存在安全生產(chǎn)不規(guī)范事項，如有說明原因、整改措施；公司是否存在安全事故或隱患，是否會影響發(fā)行人的生產(chǎn)經(jīng)營；（2）發(fā)行人的安全生產(chǎn)制度是否完善，安全設(shè)施運(yùn)行情況；（3）發(fā)行人安全生產(chǎn)投入、控制措施是否有效，發(fā)行人安全生產(chǎn)費(fèi)的使用是否與自身規(guī)模相匹配。請保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。
28、 招股說明書披露，發(fā)行人社會保險和住房公積金存在應(yīng)繳未繳的情形，2019年公司使用的勞務(wù)派遣員工數(shù)量超過用工總量的10%。請發(fā)行人：（1）在招股說明書中披露應(yīng)繳未繳的具體情況及形成原因，如補(bǔ)繳對發(fā)行人的持續(xù)經(jīng)營可能造成的影響，揭示相關(guān)風(fēng)險，并披露應(yīng)對方案。（2）是否存在因違反社會保險、住房公積金相關(guān)法律法規(guī)而受到處罰的情形，是否構(gòu)成重大違法行為。（3）報告期內(nèi)發(fā)行人勞務(wù)派遣用工人數(shù)參與的工作內(nèi)容，是否屬于核心或重要工序，勞務(wù)派遣員工各項社會保險及公積金的繳納情況，是否存在勞動合同糾紛；報告期勞務(wù)派遣用工是否符合勞動法、勞務(wù)派遣暫行規(guī)定等法律法規(guī)，是否存在重大違法行為。如何規(guī)范勞務(wù)派遣員工數(shù)量過多問題，是否存在利用勞務(wù)外包規(guī)避勞務(wù)派遣的相關(guān)法律法規(guī)監(jiān)管的情形。保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師應(yīng)對前述事項進(jìn)行核查，并對是否屬于重大違法行為出具明確意見。
29、 招股說明書披露，為有效提高生產(chǎn)效率、控制生產(chǎn)成本，充分利用周邊企業(yè)資源，公司利用專業(yè)化分工優(yōu)勢，將附加值較低的部分加工工藝簡單、加工難度不高的非核心部件的非核心生產(chǎn)工序委托給外協(xié)廠商。請發(fā)行人進(jìn)一步說明：（1）報告期內(nèi)外協(xié)加工的基本情況，包括但不限于加工的具體產(chǎn)品、內(nèi)容，數(shù)量、交易金額、營收金額及各占比情況；（2）各年度外協(xié)加工所占的比例和形成的成本，詳細(xì)對比分析外協(xié)成本和自主生產(chǎn)的成本；比較外協(xié)加工費(fèi)用定價的合理性，說明有無利益輸送。（3）報告期內(nèi)前五大外協(xié)加工商的基本情況，外協(xié)加工商是否專門或主要為發(fā)行人服務(wù)，是否存在替發(fā)行人分擔(dān)成本的情況；說明該等外協(xié)加工商與公司、實(shí)際控制人、公司高管、核心技術(shù)人員及其他關(guān)聯(lián)方之間是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。（4）說明公司控制外協(xié)加工產(chǎn)品質(zhì)量的具體措施及公司與外協(xié)加工商關(guān)于產(chǎn)品質(zhì)量責(zé)任分?jǐn)偟木唧w安排。（5）是否存在將污染較高、對員工健康危害較大的生產(chǎn)環(huán)節(jié)外協(xié)加工的情況，外協(xié)加工是否符合規(guī)定。請保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。
30、 招股說明書披露，發(fā)行人報告期內(nèi)客戶與供應(yīng)商重疊的情況。請發(fā)行人進(jìn)一步說明相關(guān)交易的具體情況，交易內(nèi)容、交易金額及占比、交易原因及合理性、公允性等。請保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。
31、 報告期內(nèi)，發(fā)行人前五大客戶變化較大且營收占比較低，請發(fā)行人補(bǔ)充說明：（1）前五大客戶變化較大原因及合理性，客戶分散是否為行業(yè)慣例；（2）發(fā)行人與客戶之間是否有穩(wěn)定合作；（3）發(fā)行人開發(fā)新客戶的手段、方法和途徑。請保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。
32、 請發(fā)行人進(jìn)一步說明：（1）發(fā)行人董事、監(jiān)事及高級管理人員是否符合《公司法》、中組部《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范黨政領(lǐng)導(dǎo)干部在企業(yè)兼職（任職）問題的意見》、中共教育部黨組《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)直屬高校黨員領(lǐng)導(dǎo)干部兼職管理的通知》及教育部辦公廳《關(guān)于開展黨政領(lǐng)導(dǎo)干部在企業(yè)兼職情況專項檢查的通知》等相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)范性文件的任職資格規(guī)定。發(fā)行人獨(dú)董是否兼任多家上市公司獨(dú)立董事，是否能夠履行獨(dú)立董事職責(zé)。（2）發(fā)行人最近三年董事、監(jiān)事、高管發(fā)生變化情況、原因，發(fā)行人內(nèi)部控制是否有效，公司董事、監(jiān)事、高級管理人員是否符合任職規(guī)定；（3）最近3年內(nèi)董事、監(jiān)事、高級管理人員的變動是否構(gòu)成重大變化。請保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。
三、與財務(wù)會計資料相關(guān)的問題
33. 請發(fā)行人對報告期申報財務(wù)報表與原始財務(wù)報表涉及差異調(diào)整的具體事項、內(nèi)容和理由予以逐項說明，說明相關(guān)項目截止性或重分類調(diào)整的具體原因、依據(jù)及其合規(guī)性，重點(diǎn)說明對損益的影響、涉及納稅義務(wù)的處理與履行情況。請保薦機(jī)構(gòu)、申報會計師逐項核查差異調(diào)整的事項及依據(jù)是否符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，補(bǔ)充分析發(fā)行人的會計核算及會計基礎(chǔ)工作是否符合規(guī)范性的要求。
34. 請發(fā)行人說明報告期內(nèi)公司員工薪酬制度，各級別、各類崗位員工收入水平，與財務(wù)報表中相關(guān)項目的配比情況；與行業(yè)水平、當(dāng)?shù)毓べY水平比較是否存在顯著差異，公司未來薪酬制度及收入水平變化趨勢。請保薦機(jī)構(gòu)、會計師發(fā)表明確核查意見。
35. 請發(fā)行人說明財務(wù)報表項目比較數(shù)據(jù)變動幅度達(dá)30%以上的情況及原因是否已恰當(dāng)。請保薦機(jī)構(gòu)、會計師發(fā)表核查意見。
36. 請保薦機(jī)構(gòu)、會計師說明公司財務(wù)部門人員與公司董監(jiān)高、控股股東及實(shí)際控制人（如為個人）是否具有親屬關(guān)系，如有，是否會影響財務(wù)工作獨(dú)立性。請保薦機(jī)構(gòu)、會計師核查財務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行的有效性。
37. 請發(fā)行人嚴(yán)格按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》《上市公司信息管理辦法》以及證券交易所頒布的業(yè)務(wù)規(guī)則中相關(guān)規(guī)定完整、準(zhǔn)確的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易。
四、其他問題
38、 請發(fā)行人、中介機(jī)構(gòu)回復(fù)反饋意見時注意區(qū)分信息問題和分析說明問題，如認(rèn)為補(bǔ)充說明內(nèi)容對投資者價值判斷有重大影響的，請在招股說明書中予以補(bǔ)充。
