發(fā)文機(jī)關(guān)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)
發(fā)文日期2022年10月21日
時(shí)效性現(xiàn)行有效
施行日期2022年10月21日
效力級(jí)別部門(mén)規(guī)范性文件
安信證券股份有限公司：
現(xiàn)對(duì)你公司推薦的蕪湖三聯(lián)鍛造股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”或“發(fā)行人”）首次公開(kāi)發(fā)行股票申請(qǐng)文件提出反饋意見(jiàn)，請(qǐng)你們?cè)?0日內(nèi)對(duì)下列問(wèn)題逐項(xiàng)落實(shí)并提供書(shū)面回復(fù)和電子文檔。若涉及對(duì)招股說(shuō)明書(shū)的修改，請(qǐng)以楷體加粗標(biāo)明。我會(huì)收到你們的回復(fù)后，將根據(jù)情況決定是否再次向你們發(fā)出反饋意見(jiàn)。如在30日內(nèi)不能提供書(shū)面回復(fù)，請(qǐng)?zhí)崆?0個(gè)工作日向我會(huì)提交延期回復(fù)申請(qǐng)。如未能按期提交反饋意見(jiàn)，我會(huì)將予終止審查。若對(duì)本反饋意見(jiàn)有任何問(wèn)題，請(qǐng)致電我會(huì)審核人員。
一、規(guī)范性問(wèn)題
1、 溫州三聯(lián)。1994年3月，孫國(guó)奉、孫國(guó)敏與張松滿(mǎn)簽訂《股份合作協(xié)議書(shū)》，約定投資設(shè)立瑞安市國(guó)環(huán)螺釘廠（溫州三聯(lián)前身）總投資31萬(wàn)元，企業(yè)的性質(zhì)為集體所有制（合作企業(yè)）。2021年7月，溫州三聯(lián)完成工商注銷(xiāo)。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明：（1）發(fā)行人資產(chǎn)、人員、業(yè)務(wù)等是否來(lái)自溫州三聯(lián)，溫州三聯(lián)的簡(jiǎn)要?dú)v史沿革、主營(yíng)業(yè)務(wù)、注銷(xiāo)原因，報(bào)告期內(nèi)是否存在違法違規(guī)行為，注銷(xiāo)過(guò)程中發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人是否承擔(dān)大額債務(wù)；（2）溫州三聯(lián)是否存在集體、國(guó)有資產(chǎn)出資，改制程序是否存在瑕疵，解除掛靠是否取得掛靠單位及其主管部門(mén)確認(rèn)，瑞安市桐浦鎮(zhèn)嶺南村股份經(jīng)濟(jì)合作社及瑞安市桐浦鎮(zhèn)人民政府出具的確認(rèn)是否為有權(quán)機(jī)關(guān)出具的意見(jiàn)；（3）溫州三聯(lián)涉及破產(chǎn)和解的債權(quán)債務(wù)履行情況，目前是否均已履行完畢，發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人是否存在繼續(xù)履行債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)行人收購(gòu)溫州三聯(lián)相關(guān)資產(chǎn)是否履行公司決策程序、是否存在糾紛或潛在糾紛；如存在，請(qǐng)說(shuō)明是否構(gòu)成本次發(fā)行障礙；（4）孫國(guó)奉、孫國(guó)敏安排代持發(fā)行人股份是否屬于逃避債務(wù)，是否被列為失信被執(zhí)行人，是否存在重大違法行為，相關(guān)代持是否還原、是否存在糾紛或潛在糾紛。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
2、 產(chǎn)品質(zhì)量。招股說(shuō)明書(shū)披露，報(bào)告期內(nèi)發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量索賠費(fèi)占當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的比例分別為0.06%、0.05%、0.07%。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）報(bào)告期內(nèi)因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題的具體情況、產(chǎn)生原因，是否造成安全事故，發(fā)行人是否因此受到行政處罰；（2）報(bào)告期內(nèi)因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題損失客戶(hù)情況，是否對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大不利影響；（3）發(fā)行人產(chǎn)品質(zhì)量控制措施是否健全有效。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
3、 招股說(shuō)明書(shū)披露，截至2021年12月31日，公司及子公司存在使用臨時(shí)建筑、構(gòu)筑物用作門(mén)衛(wèi)用房、簡(jiǎn)易停車(chē)棚、倉(cāng)庫(kù)等情形。上述臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物占發(fā)行人及其子公司自有房屋與租賃房屋的建筑面積（含臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物）的比例為9.93%。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）自有土地取得、相關(guān)房產(chǎn)建設(shè)是否合規(guī)，是否存在房產(chǎn)實(shí)際用途與證載規(guī)劃用途不一致以及因未履行規(guī)劃審批手續(xù)的臨時(shí)建筑物的情形，如存在請(qǐng)披露具體情況，說(shuō)明是否受到行政處罰；（2）發(fā)行人使用的臨時(shí)建筑、構(gòu)筑物是否履行報(bào)批手續(xù)，如未履行說(shuō)明原因及相關(guān)違法行為的后果，是否存在被拆除風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是否構(gòu)成重大不利影響。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
4、 報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人前五大客戶(hù)銷(xiāo)售收入占比分別為56.60%、55.93%和58.83%。請(qǐng)發(fā)行人：（1）結(jié)合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況、主要客戶(hù)需求情況等，分析說(shuō)明發(fā)行人收入增長(zhǎng)的原因；按照產(chǎn)品類(lèi)型、客戶(hù)類(lèi)型及銷(xiāo)售區(qū)域，分別披露報(bào)告期各期主要客戶(hù)的名稱(chēng)、銷(xiāo)售內(nèi)容、銷(xiāo)售數(shù)量、平均單價(jià)、銷(xiāo)售金額及占比；分析說(shuō)明上述客戶(hù)銷(xiāo)售數(shù)量和銷(xiāo)售金額變動(dòng)的原因，并比較說(shuō)明同類(lèi)產(chǎn)品不同客戶(hù)單價(jià)差異的合理性；分析各期主要新增和減少客戶(hù)的原因及影響；（2）說(shuō)明上述主要客戶(hù)的基本情況，包括成立時(shí)間、注冊(cè)地、注冊(cè)資本及實(shí)繳資本、股權(quán)結(jié)構(gòu)、實(shí)際控制人、主營(yíng)業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、采購(gòu)發(fā)行人產(chǎn)品用途；說(shuō)明與主要客戶(hù)的合作歷史，是否已建立長(zhǎng)期穩(wěn)定的合作關(guān)系，發(fā)行人在客戶(hù)穩(wěn)定性與業(yè)務(wù)持續(xù)性方面是否存在重大風(fēng)險(xiǎn)；主要客戶(hù)及其控股股東、實(shí)際控制人與發(fā)行人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他非業(yè)務(wù)交易往來(lái)；（3）補(bǔ)充說(shuō)明主要客戶(hù)與發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高管人員之間是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；發(fā)行人對(duì)客戶(hù)是否存在折扣政策、返點(diǎn)政策等銷(xiāo)售優(yōu)惠機(jī)制；說(shuō)明是否存在貿(mào)易商客戶(hù)，如有說(shuō)明最終銷(xiāo)售去向，其采購(gòu)、庫(kù)存及銷(xiāo)售情況，是否實(shí)現(xiàn)真實(shí)銷(xiāo)售。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
5、 報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人前五名供應(yīng)商合計(jì)采購(gòu)金額占比分別為66.56、62.07%和58.81%。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)各期公司總體采購(gòu)的構(gòu)成情況及金額占比，各采購(gòu)項(xiàng)目金額變動(dòng)的原因及與業(yè)務(wù)規(guī)模變化的匹配性；按原材料、輔材類(lèi)別，分別說(shuō)明向各主要供應(yīng)商的采購(gòu)情況，并分析各期主要供應(yīng)商變化的原因、單個(gè)供應(yīng)商采購(gòu)占比變化的原因、不同供應(yīng)商同類(lèi)原材料的價(jià)格差異情況，采購(gòu)價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格的差異情況；（2）說(shuō)明上述供應(yīng)商的成立時(shí)間、住所、注冊(cè)資本、實(shí)繳資本、主營(yíng)業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、控股股東與實(shí)際控制人、與發(fā)行人合作歷史，說(shuō)明上述供應(yīng)商及其控股股東、實(shí)際控制人與發(fā)行人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他密切關(guān)系，是否存在非業(yè)務(wù)資金往來(lái)，是否存在為發(fā)行人代墊成本費(fèi)用或其他向發(fā)行人利益輸送情形；（3）說(shuō)明與主要供應(yīng)商的采購(gòu)模式、采購(gòu)頻率、結(jié)算方式、下單方式、運(yùn)輸方式、發(fā)貨及驗(yàn)貨方式、賬期等；說(shuō)明主要供應(yīng)商是否存在貿(mào)易公司，相關(guān)貿(mào)易公司的具體貨源，以及向貿(mào)易類(lèi)供應(yīng)商采購(gòu)的原因；是否存在非法人供應(yīng)商及采購(gòu)占比，向非法人供應(yīng)商采購(gòu)的原因及價(jià)格公允性；是否存在成立或合作年限較短的供應(yīng)商及原因；（4）補(bǔ)充披露發(fā)行人的物流模式和主要方式，物流供應(yīng)商的選擇策略和定價(jià)方法、結(jié)算政策，說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)主要物流供應(yīng)商的變動(dòng)情況；（5）說(shuō)明是否存在既是客戶(hù)又是供應(yīng)商的原因及合理性，如有列表說(shuō)明采購(gòu)、銷(xiāo)售的產(chǎn)品和金額，分析相關(guān)交易業(yè)務(wù)的合理性、必要性，以及相應(yīng)價(jià)格的公允性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)以上事項(xiàng)進(jìn)行核查，說(shuō)明核查過(guò)程，并明確發(fā)表意見(jiàn)。
6、 報(bào)告期內(nèi)，公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分別為50,472.79萬(wàn)元、59,116.16萬(wàn)元和86,158.09萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充披露主要產(chǎn)品的銷(xiāo)售模式、定價(jià)模式、交貨時(shí)點(diǎn)、運(yùn)費(fèi)承擔(dān)、驗(yàn)收程序、質(zhì)量缺陷賠償責(zé)任、產(chǎn)品三包責(zé)任、退貨政策、款項(xiàng)結(jié)算條款，并說(shuō)明不同產(chǎn)品類(lèi)型、銷(xiāo)售區(qū)域及銷(xiāo)售模式下的收入確認(rèn)政策、收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)及其合規(guī)性；發(fā)行人各期退換貨金額、占比和原因，是否與退換貨政策一致，結(jié)合退貨情況，分析發(fā)行人收入確認(rèn)方法是否謹(jǐn)慎；說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)發(fā)生質(zhì)量索賠費(fèi)的具體情況，包括但不限于賠償原因，涉及產(chǎn)品類(lèi)別、數(shù)量和金額，對(duì)應(yīng)客戶(hù)等；（2）補(bǔ)充披露不同產(chǎn)品與整車(chē)車(chē)型的對(duì)應(yīng)關(guān)系，說(shuō)明各品牌車(chē)型的投產(chǎn)時(shí)間、各車(chē)型的生命周期或擬換代時(shí)間；結(jié)合下游整車(chē)產(chǎn)銷(xiāo)量變化、發(fā)行人產(chǎn)品所涉及品牌及對(duì)應(yīng)車(chē)型的上市和換代情況等，量化分析各類(lèi)產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入波動(dòng)的原因及合理性，向發(fā)行人采購(gòu)量占客戶(hù)各車(chē)型采購(gòu)需求的占比，分析車(chē)型的換代和更新對(duì)發(fā)行人持續(xù)盈利能力的影響；比較同類(lèi)產(chǎn)品不同品牌車(chē)型的平均售價(jià)是否存在差異，并說(shuō)明原因；（3）說(shuō)明輪轂軸承類(lèi)、高壓共軌類(lèi)、球頭拉桿類(lèi)等鍛造件產(chǎn)品之間，在原材料、生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品用途等方面的差異，及其對(duì)銷(xiāo)售單價(jià)的影響；進(jìn)一步說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)主要產(chǎn)品收入構(gòu)成情況、銷(xiāo)量、單價(jià)、金額及占比，量化分析銷(xiāo)量和單價(jià)變動(dòng)對(duì)與銷(xiāo)售收入的影響程度，詳細(xì)分析主要產(chǎn)品收入變動(dòng)的原因；說(shuō)明發(fā)行人的產(chǎn)品定價(jià)策略，產(chǎn)品單價(jià)相較于同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的類(lèi)似產(chǎn)品是否具有價(jià)格優(yōu)勢(shì)，單價(jià)變動(dòng)是否符合行業(yè)變化趨勢(shì)；說(shuō)明同行業(yè)可比公司類(lèi)似產(chǎn)品所采用的原材料和生產(chǎn)工藝與發(fā)行人是否存在差異及其影響；（4）披露寄售模式的具體銷(xiāo)售流程，說(shuō)明發(fā)行人如何對(duì)發(fā)出商品進(jìn)行管理、如何與客戶(hù)確認(rèn)領(lǐng)用數(shù)量、收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)、外部依據(jù)；列表說(shuō)明不同產(chǎn)品寄售模式和非寄售模式的數(shù)量、金額和占比，交付模式和寄售模式的產(chǎn)品售價(jià)是否存在差異；說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)采取寄售模式的主要客戶(hù)，對(duì)同一客戶(hù)的銷(xiāo)售模式是否發(fā)生變化，該業(yè)務(wù)模式的商業(yè)合理性，是否符合行業(yè)慣例；（5）列表說(shuō)明外銷(xiāo)收入的主要來(lái)源國(guó)、主要產(chǎn)品類(lèi)型，分析外銷(xiāo)收入增長(zhǎng)較快的原因及合理性；結(jié)合主要出口目的地的貿(mào)易政策變化，具體說(shuō)明貿(mào)易摩擦、海外疫情對(duì)發(fā)行人境外業(yè)務(wù)的影響和采取的應(yīng)對(duì)措施；說(shuō)明出口銷(xiāo)售收入與海關(guān)數(shù)據(jù)、出口退稅、出口信用保險(xiǎn)費(fèi)用的匹配性；（6）說(shuō)明受托加工的涉及客戶(hù)、產(chǎn)品類(lèi)型、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與收入金額的匹配性；補(bǔ)充披露各期其他業(yè)務(wù)收入中各類(lèi)廢料的重量，說(shuō)明各期其他業(yè)務(wù)收入是否與發(fā)行人產(chǎn)量、廢料率相匹配；說(shuō)明廢料的主要銷(xiāo)售方式、主要銷(xiāo)售對(duì)象、主要銷(xiāo)售對(duì)象是否為關(guān)聯(lián)方、結(jié)算方式，并說(shuō)明相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)，是否存在通過(guò)體外資金循環(huán)粉飾業(yè)績(jī)的情形；結(jié)合模具用途、所有權(quán)歸屬等因素，說(shuō)明模具銷(xiāo)售的具體模式，說(shuō)明模具銷(xiāo)量與對(duì)應(yīng)產(chǎn)品產(chǎn)量是否匹配，模具相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行核查，同時(shí)詳細(xì)說(shuō)明核查方法、核查比例、核查結(jié)論，并發(fā)表明確意見(jiàn)。
7、 報(bào)告期各期，公司主營(yíng)業(yè)務(wù)成本分別為36,371.87萬(wàn)元、42,733.43萬(wàn)元、66,601.95萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）結(jié)合生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，說(shuō)明成本的歸集、分配方法以及是否準(zhǔn)確和合規(guī)；說(shuō)明增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的原因及合理性；結(jié)合業(yè)務(wù)和產(chǎn)量的變化情況，說(shuō)明發(fā)行人料工費(fèi)金額和占比報(bào)告期內(nèi)變動(dòng)的原因及合理性；分析成本構(gòu)成和變動(dòng)是否與同行業(yè)可比公司存在差異；（2）具體說(shuō)明原材料的采購(gòu)種類(lèi)和生產(chǎn)產(chǎn)品的匹配對(duì)應(yīng)關(guān)系；補(bǔ)充披露各主要產(chǎn)品單位成本的變化情況及原因；結(jié)合各產(chǎn)品單位成本的構(gòu)成，說(shuō)明各主要原材料占其單位原料成本的比重，并量化分析主要原材料的采購(gòu)價(jià)格變化對(duì)單位材料成本的影響，量化分析主要原材料采購(gòu)量、消耗量、結(jié)余量及投入產(chǎn)出的配比關(guān)系；結(jié)合主要原材料價(jià)格波動(dòng)與產(chǎn)品的銷(xiāo)售單價(jià)變動(dòng)之間的匹配情況，說(shuō)明原材料價(jià)格變化能否及時(shí)向下游傳導(dǎo)；（3）補(bǔ)充披露制造費(fèi)用明細(xì)構(gòu)成，并分析主要項(xiàng)目報(bào)告期內(nèi)變動(dòng)原因，與業(yè)務(wù)規(guī)模的匹配關(guān)系；說(shuō)明主要能源消耗情況，分析與產(chǎn)量的配比關(guān)系及投入產(chǎn)出比在報(bào)告期內(nèi)的波動(dòng)情況；說(shuō)明發(fā)行人員工人數(shù)、生產(chǎn)工時(shí)的變動(dòng)和人工成本、產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)的匹配性；結(jié)合報(bào)告期內(nèi)工人人數(shù)變動(dòng)、工資政策調(diào)整、平均工資的變化說(shuō)明直接人工變動(dòng)合理性；補(bǔ)充披露制造費(fèi)用的明細(xì)及各部分變動(dòng)具體原因；（4）說(shuō)明外協(xié)生產(chǎn)的具體內(nèi)容以及對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的作用，是否符合行業(yè)慣例，外協(xié)方是否具有經(jīng)營(yíng)資質(zhì)，生產(chǎn)過(guò)程是否合法合規(guī)，外協(xié)價(jià)格是否公允；主要外協(xié)加工廠是否專(zhuān)門(mén)或主要為發(fā)行人服務(wù)，是否存在替發(fā)行人分擔(dān)成本的情況；主要外協(xié)加工廠來(lái)自發(fā)行人的收入占其收入總額的比例，主要業(yè)務(wù)是否依賴(lài)于發(fā)行人；說(shuō)明該等外協(xié)加工廠與公司、實(shí)際控制人、公司高管、核心技術(shù)人員及其他關(guān)聯(lián)方之間是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；說(shuō)明公司控制外協(xié)加工產(chǎn)品質(zhì)量的具體措施及公司與外協(xié)加工廠關(guān)于產(chǎn)品質(zhì)量責(zé)任分?jǐn)偟木唧w安排。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述情況，說(shuō)明核查過(guò)程，并明確發(fā)表意見(jiàn)。
8、 報(bào)告期內(nèi)，公司營(yíng)業(yè)毛利分別為14,194.00萬(wàn)元、16,457.53萬(wàn)元和19,650.43萬(wàn)元；綜合毛利率分別為26.76%、26.64%、21.15%。請(qǐng)發(fā)行人：（1）列表說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)中各類(lèi)產(chǎn)品的毛利率及毛利率貢獻(xiàn)率情況；進(jìn)一步量化分析報(bào)告期內(nèi)各產(chǎn)品的單價(jià)、單位成本變動(dòng)情況及其對(duì)毛利率變動(dòng)的影響；比較說(shuō)明各產(chǎn)品間毛利率差異較大的原因及合理性；特別是2021年毛利率大幅下滑的原因，是否存在持續(xù)下滑的風(fēng)險(xiǎn)，相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)是否已充分揭示；（2）補(bǔ)充說(shuō)明不同銷(xiāo)售模式以及不同銷(xiāo)售地域毛利率的差異并分析原因；補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)同種產(chǎn)品銷(xiāo)售給不同主要客戶(hù)的毛利率差異情況，以及同一客戶(hù)報(bào)告期內(nèi)毛利率變動(dòng)的原因；（3）補(bǔ)充說(shuō)明同行業(yè)可比公司的選取依據(jù)、選取范圍及合理性，結(jié)合業(yè)務(wù)模式、采購(gòu)銷(xiāo)售模式、產(chǎn)品類(lèi)型及客戶(hù)類(lèi)型等因素，對(duì)主要產(chǎn)品分別與同行業(yè)可比公司相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行毛利率對(duì)比分析，進(jìn)一步說(shuō)明公司毛利率與同行業(yè)可比公司毛利率存在不一致或變動(dòng)趨勢(shì)不一致的原因及合理性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述情況，說(shuō)明核查過(guò)程，并明確發(fā)表意見(jiàn)。
9、 報(bào)告期各期，公司期間費(fèi)用占同期營(yíng)業(yè)收入的比重分別為13.73%、12.69%和11.99%。請(qǐng)發(fā)行人：（1）結(jié)合銷(xiāo)售人員、管理人員、研發(fā)人員的人數(shù)變動(dòng)、平均工資水平、薪酬政策等，說(shuō)明職工薪酬變動(dòng)的合理性；比較說(shuō)明與同行業(yè)可比上市公司、同地區(qū)平均薪酬水平的差異情況；（2）補(bǔ)充披露發(fā)行人主要物流運(yùn)輸方式的金額、占比、平均單價(jià)；說(shuō)明單位運(yùn)費(fèi)的變動(dòng)合理性和公允性，報(bào)告期公司運(yùn)輸費(fèi)用和銷(xiāo)售規(guī)模之間是否匹配；說(shuō)明售后服務(wù)費(fèi)的核算內(nèi)容、計(jì)提和實(shí)際支付金額、支付對(duì)象、提供服務(wù)內(nèi)容、與收入規(guī)模的匹配情況；說(shuō)明倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)對(duì)應(yīng)倉(cāng)庫(kù)數(shù)量、分布、面積、單位倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用，分析與業(yè)務(wù)規(guī)模的匹配情況；（3）補(bǔ)充披露股份支付的具體事項(xiàng)，股份支付費(fèi)用的計(jì)算依據(jù)、方法，具體人員名單和崗位，是否以換取服務(wù)為目的，是否約定最低服務(wù)期限；以及會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；說(shuō)明權(quán)益工具公允價(jià)值的確定方法及計(jì)算過(guò)程，并結(jié)合市盈率等指標(biāo)多維度論證說(shuō)明價(jià)格的公允性、合理性；說(shuō)明股份支付費(fèi)用確認(rèn)是否完整，除了前述股份支付事項(xiàng)外，歷次股權(quán)變動(dòng)是否涉及客戶(hù)、供應(yīng)商或員工直接或間接入股情形；（4）說(shuō)明研發(fā)投入是否對(duì)應(yīng)明確的研發(fā)項(xiàng)目，研發(fā)費(fèi)用在各個(gè)項(xiàng)目間的歸集和分配情況，如何準(zhǔn)確劃分生產(chǎn)投入與研發(fā)投入；補(bǔ)充說(shuō)明研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍、方法，分析金額、占比及其波動(dòng)的原因，費(fèi)用化和資本化劃分的具體依據(jù)，說(shuō)明是否存在調(diào)節(jié)生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用以操縱營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的情形；說(shuō)明是否存在研發(fā)費(fèi)用資本化的情形，如有，請(qǐng)逐項(xiàng)說(shuō)明資本化的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)和依據(jù)，請(qǐng)申報(bào)會(huì)計(jì)師核查報(bào)告期內(nèi)研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定；（5）說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)銷(xiāo)售費(fèi)用率、管理費(fèi)用率、財(cái)務(wù)費(fèi)用率波動(dòng)的原因，及其與同行業(yè)可比公司的差異和合理性；結(jié)合費(fèi)用發(fā)生的對(duì)方單位，說(shuō)明是否存在關(guān)聯(lián)方或潛在關(guān)聯(lián)方為發(fā)行人承擔(dān)或代墊費(fèi)用的情形。
二、信息披露問(wèn)題
10、 歷史沿革。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明：（1）歷次股權(quán)轉(zhuǎn)讓與增資的原因、定價(jià)依據(jù)及是否公允、入股方資金來(lái)源及是否合規(guī)，是否履行公司決策和有權(quán)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)程序，是否存在委托持股、信托持股或其他利益安排；（2）溫州三聯(lián)入股發(fā)行人后短期內(nèi)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原因，入股發(fā)行人的資金來(lái)源，是否存在股權(quán)代持，受讓方支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的來(lái)源，是否存在糾紛或潛在糾紛；（3）發(fā)行人設(shè)立及歷次增資是否存在出資不實(shí)、虛假出資情形，如存在是否構(gòu)成本次發(fā)行障礙；（4）2017年11月以未分配利潤(rùn)向股東孫國(guó)奉、張松滿(mǎn)定向轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本是否符合《公司法》規(guī)定，其他股東是否同意，是否存在糾紛或潛在糾紛；（5）三聯(lián)合伙的出資人資金來(lái)源、在公司任職情況、是否存在股權(quán)代持，實(shí)際控制人向韓良、孟江峰提供借款的原因，韓良、孟江峰持有三聯(lián)合伙的份額是否真實(shí)，實(shí)際控制人親屬的股份鎖定承諾是否符合規(guī)定；（6）現(xiàn)有股東與發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人等相關(guān)方是否存在對(duì)賭協(xié)議或其他特殊安排，如存在是否符合監(jiān)管規(guī)定；（7）本次發(fā)行中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及其簽字人員是否直接或間接持有發(fā)行人股份。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
11、 同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露發(fā)行人實(shí)際控制人及其親屬控制的企業(yè)在歷史沿革、資產(chǎn)、人員、業(yè)務(wù)、技術(shù)、財(cái)務(wù)等方面對(duì)發(fā)行人獨(dú)立性的影響，報(bào)告期內(nèi)交易或資金往來(lái)，銷(xiāo)售渠道、主要客戶(hù)及供應(yīng)商重疊等情況，以及發(fā)行人未來(lái)有無(wú)收購(gòu)安排。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
12、 注銷(xiāo)或轉(zhuǎn)讓關(guān)聯(lián)方。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明：（1）報(bào)告期內(nèi)注銷(xiāo)或轉(zhuǎn)讓的關(guān)聯(lián)方的基本情況，注銷(xiāo)或轉(zhuǎn)讓原因；報(bào)告期內(nèi)及期后關(guān)聯(lián)企業(yè)注銷(xiāo)后資產(chǎn)、業(yè)務(wù)、人員的去向，報(bào)告期內(nèi)與發(fā)行人的業(yè)務(wù)、資金往來(lái)情況，交易價(jià)格是否公允，是否存在為發(fā)行人代為承擔(dān)成本、費(fèi)用或調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情形；（2）對(duì)外轉(zhuǎn)讓關(guān)聯(lián)方是否屬于真實(shí)轉(zhuǎn)讓?zhuān)茏尫绞欠翊嬖诖?，目前是否與發(fā)行人存在業(yè)務(wù)、資金往來(lái)，是否存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化的情形；（3）報(bào)告期注銷(xiāo)或轉(zhuǎn)讓的子公司是否存在重大違法違規(guī)行為。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
13、 專(zhuān)利技術(shù)。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明：（1）發(fā)行人專(zhuān)利技術(shù)來(lái)源，是否存在受讓專(zhuān)利情形，如存在請(qǐng)說(shuō)明受讓專(zhuān)利的出讓方、受讓過(guò)程是否合規(guī)，是否存在糾紛或潛在糾紛；（2）是否存在授權(quán)許可專(zhuān)利技術(shù)的情形，如存在，請(qǐng)說(shuō)明該專(zhuān)利技術(shù)對(duì)發(fā)行人的重要程度，授權(quán)是否穩(wěn)定，是否存在糾紛。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
14、 資質(zhì)許可。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：發(fā)行人是否取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所應(yīng)當(dāng)具備的全部資質(zhì)許可，報(bào)告期是否持續(xù)擁有上述資質(zhì)，是否存在無(wú)證或超出許可范圍生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的情形。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
15、 關(guān)于環(huán)保。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中涉及環(huán)境污染的具體環(huán)節(jié)、主要污染物名稱(chēng)及排放量、主要處理設(shè)施及處理能力，污染物排放量是否存在超出許可范圍的情形；（2）報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人環(huán)保投資和相關(guān)費(fèi)用成本支出情況，環(huán)保設(shè)施實(shí)際運(yùn)行情況，報(bào)告期內(nèi)環(huán)保投入、環(huán)保相關(guān)成本費(fèi)用是否與處理公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的污染相匹配；（3）募投項(xiàng)目所采取的環(huán)保措施及相應(yīng)的資金來(lái)源和金額等；（4）公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與募集資金投資項(xiàng)目是否符合國(guó)家和地方環(huán)保要求，報(bào)告期內(nèi)是否存在環(huán)保行政處罰。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師對(duì)發(fā)行人的環(huán)保情況進(jìn)行核查，包括：是否符合國(guó)家和地方環(huán)保要求，已建項(xiàng)目和已經(jīng)開(kāi)工的在建項(xiàng)目是否履行環(huán)評(píng)手續(xù)，公司排污達(dá)標(biāo)檢測(cè)情況和環(huán)保部門(mén)現(xiàn)場(chǎng)檢查情況，公司是否發(fā)生環(huán)保事故或重大群體性的環(huán)保事件，有關(guān)公司環(huán)保的媒體報(bào)道。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總體及募投項(xiàng)目是否符合國(guó)家和地方環(huán)保法規(guī)和要求發(fā)表明確意見(jiàn)。
16、 重大違法。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人是否存在受到行政處罰或刑事制裁等違法行為，如存在是否構(gòu)成重大違法行為。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
17、 社保和公積金繳納。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金繳納情況，發(fā)行人社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金未足額繳納的形成原因，如足額繳納對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響，并揭示相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)、披露應(yīng)對(duì)方案；（2）是否存在因違反社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金相關(guān)法律法規(guī)而受到處罰的情形，是否構(gòu)成重大違法行為。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
18、 產(chǎn)業(yè)政策。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明：發(fā)行人現(xiàn)有生產(chǎn)線(xiàn)、生產(chǎn)工藝及募投項(xiàng)目是否屬于《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》規(guī)定的淘汰類(lèi)或限制類(lèi)產(chǎn)能，是否存在過(guò)剩或落后產(chǎn)能。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
19、 客戶(hù)認(rèn)證。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人取得客戶(hù)資格認(rèn)證、APQP、PPAP等的具體情況，包括但不限于客戶(hù)名稱(chēng)、取得時(shí)間、有效期限、采購(gòu)規(guī)模等，并說(shuō)明相關(guān)認(rèn)證、批準(zhǔn)是否適用于某一具體車(chē)型；如存在，請(qǐng)補(bǔ)充披露發(fā)行人生產(chǎn)的零部件所應(yīng)用的具體車(chē)型；（2）報(bào)告期內(nèi)新增和減少的客戶(hù)或車(chē)型資格認(rèn)證、批準(zhǔn)情況，是否存在未持續(xù)取得客戶(hù)或車(chē)型的資格認(rèn)證、批準(zhǔn)情況，與主要客戶(hù)的合作關(guān)系是否穩(wěn)定，結(jié)合上述情況說(shuō)明發(fā)行人未來(lái)業(yè)務(wù)是否可持續(xù)，是否存在重大不利變化的風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
20、 董監(jiān)高任職資格。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）董事、監(jiān)事、高管任職是否具備任職資格，是否在關(guān)聯(lián)方領(lǐng)薪，獨(dú)立董事任職是否符合中組部、教育部關(guān)于黨政領(lǐng)導(dǎo)干部兼職的規(guī)定；（2）報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人董事、高級(jí)管理人員是否發(fā)生重大變化；（3）核心技術(shù)人員是否存在競(jìng)業(yè)禁止協(xié)議，在發(fā)行人處從事的技術(shù)研發(fā)是否與原任職單位相關(guān)，是否存在技術(shù)糾紛。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
21、 發(fā)行人屬于汽車(chē)零部件制造業(yè)，報(bào)告期內(nèi)營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)等業(yè)績(jī)指標(biāo)均逐年上升。請(qǐng)發(fā)行人（1）詳細(xì)披露近年及未來(lái)汽車(chē)行業(yè)整體發(fā)展情況、發(fā)行人大客戶(hù)的產(chǎn)銷(xiāo)量變動(dòng)情況、發(fā)行人主要產(chǎn)品在整車(chē)中的重要程度、主要產(chǎn)品針對(duì)具體車(chē)型的定制化或通用化程度及可替代性、主要產(chǎn)品的下游細(xì)分應(yīng)用領(lǐng)域、新能源汽車(chē)行業(yè)發(fā)展對(duì)發(fā)行人業(yè)務(wù)的影響，多維度分析發(fā)行人持續(xù)盈利是否存在重大不確定性并充分提示相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)；（2）說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)業(yè)績(jī)逐期上升的原因、收入變動(dòng)和凈利潤(rùn)變動(dòng)的匹配性；與同行業(yè)可比公司收入、凈利潤(rùn)波動(dòng)情況做對(duì)比，說(shuō)明差異原因及合理性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述情況，并發(fā)表明確意見(jiàn)。
22、 報(bào)告期各期，發(fā)行人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為5,222.25萬(wàn)元、4,005.88萬(wàn)元和3,906.14萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~波動(dòng)的原因，并分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量與當(dāng)期收入、利潤(rùn)的匹配關(guān)系及合理性；（2）說(shuō)明投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~在報(bào)告期內(nèi)波動(dòng)較大的原因，以及與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表中相關(guān)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系是否相符。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師核查上述事項(xiàng)，并發(fā)表明確意見(jiàn)。
23、 報(bào)告期各期末，公司應(yīng)收票據(jù)分別為1,069.78萬(wàn)元、1,466.62萬(wàn)元和1,096.45萬(wàn)元；應(yīng)收賬款賬面價(jià)值分別為14,222.83萬(wàn)元、16,324.44萬(wàn)元和19,247.08萬(wàn)元；應(yīng)收款項(xiàng)融資公允價(jià)值分別為2,454.79萬(wàn)元、1,625.56萬(wàn)元和4,014.17萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）說(shuō)明不同銷(xiāo)售模式、不同銷(xiāo)售地域的主要客戶(hù)的信用政策、結(jié)算政策，報(bào)告期內(nèi)是否發(fā)生重大變化；不同客戶(hù)的信用政策是否有顯著差異，報(bào)告期內(nèi)是否發(fā)生變化，信用政策是否嚴(yán)格執(zhí)行，是否存在通過(guò)放寬信用政策增加業(yè)務(wù)收入的情況；（2）說(shuō)明公司對(duì)不同類(lèi)型客戶(hù)應(yīng)收賬款的金額及占收入比例情況；分析應(yīng)收賬款余額變動(dòng)與營(yíng)業(yè)收入是否相匹配；說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)應(yīng)收賬款余額前五名客戶(hù)的金額、占比，與主要客戶(hù)的匹配性；（3）說(shuō)明各期應(yīng)收賬款占當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入的比例和壞賬準(zhǔn)備余額占應(yīng)收款余額的比例及其變動(dòng)情況，并與同行業(yè)可比上市公司進(jìn)行比較；說(shuō)明各期末應(yīng)收賬款的逾期情況及逾期應(yīng)收賬款的收回情況，并結(jié)合公司各期末應(yīng)收賬款賬齡情況、期后回款情況、報(bào)告期壞賬實(shí)際核銷(xiāo)情況、公司與同行業(yè)可比公司壞賬計(jì)提政策對(duì)比情況等補(bǔ)充說(shuō)明并披露公司應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分；結(jié)合公司在信用政策、銷(xiāo)售模式等方面與同行業(yè)公司的差異情況，分析并披露公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與同行業(yè)公司差異的原因；說(shuō)明應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓和保理的區(qū)別，發(fā)行人應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓的主要業(yè)務(wù)條款、金額、手續(xù)費(fèi)、是否具有追索權(quán)，以及會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)；（4）說(shuō)明報(bào)告期各期應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收款項(xiàng)融資的期初余額、本期發(fā)生額、票據(jù)背書(shū)、票據(jù)貼現(xiàn)及期末余額；說(shuō)明銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票的取得、轉(zhuǎn)讓或背書(shū)等是否存在真實(shí)的貿(mào)易背景，及承兌匯票背書(shū)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)范，背書(shū)或貼現(xiàn)的票據(jù)是否符合終止確認(rèn)的條件；（5）說(shuō)明第三方回款的原因、必要性及商業(yè)合理性，是否具有真實(shí)的交易支持，資金流、實(shí)物流與合同約定是否一致；發(fā)行人及其實(shí)際控制人、董監(jiān)高或其他關(guān)聯(lián)方與第三方回款的支付方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益安排；報(bào)告期內(nèi)是否存在因第三方回款導(dǎo)致的貨款歸屬糾紛。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師核查上述事項(xiàng)，并發(fā)表明確意見(jiàn)。
24、 報(bào)告期各期末，公司存貨賬面價(jià)值分別為11,279.98萬(wàn)元、12,271.90萬(wàn)元和23,836.35萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充披露原材料、庫(kù)存商品、發(fā)出商品的明細(xì)情況；詳細(xì)說(shuō)明發(fā)出商品對(duì)應(yīng)客戶(hù)情況、發(fā)出時(shí)間、存放地點(diǎn)、期后結(jié)轉(zhuǎn)及收入確認(rèn)情況，發(fā)出商品是否存在質(zhì)量糾紛或退換貨等情況，是否存在著長(zhǎng)期未結(jié)轉(zhuǎn)的發(fā)出商品，補(bǔ)充說(shuō)明寄售模式的內(nèi)控制度及運(yùn)行情況；結(jié)合報(bào)告期各期原材料采購(gòu)及領(lǐng)用情況、主要產(chǎn)品物料配比表，說(shuō)明存貨中主要原材料出入庫(kù)數(shù)量與產(chǎn)量是否匹配；（2）結(jié)合公司報(bào)告期各期的經(jīng)營(yíng)情況、備貨周期、生產(chǎn)周期、銷(xiāo)售周期等，說(shuō)明存貨余額波動(dòng)的原因及存貨結(jié)構(gòu)的合理性，與同行業(yè)公司相比是否存在較大差異，并分析各期末存貨余額與各期產(chǎn)品銷(xiāo)售收入和成本的匹配性，特別是2021年末存貨大于大幅增長(zhǎng)的原因及合理性；（3）說(shuō)明計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的具體方式，各類(lèi)存貨可變現(xiàn)凈值的具體確認(rèn)方法，結(jié)合庫(kù)齡等說(shuō)明各類(lèi)存貨各期末跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分；結(jié)合各期末訂單情況，說(shuō)明期末存貨金額中的訂單比率；結(jié)合公司與同行業(yè)可比公司在存貨備貨、生產(chǎn)、銷(xiāo)售周期等方面的差異，分析披露公司存貨周轉(zhuǎn)率與同行業(yè)存在差異的原因；（4）補(bǔ)充說(shuō)明公司的盤(pán)點(diǎn)制度、各報(bào)告期末的盤(pán)點(diǎn)范圍、地點(diǎn)、時(shí)間、盤(pán)點(diǎn)方式及結(jié)果，特別說(shuō)明對(duì)寄售模式下發(fā)出商品的盤(pán)點(diǎn)清理；請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師詳細(xì)說(shuō)明存貨監(jiān)盤(pán)的情況，如何保證發(fā)出商品盤(pán)點(diǎn)的完整性以及如何識(shí)別確認(rèn)發(fā)出商品的權(quán)屬情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師核查上述事項(xiàng)，并發(fā)表明確意見(jiàn)。
25、 報(bào)告期各期末，公司固定資產(chǎn)賬面價(jià)值分別為22,897.43萬(wàn)元、30,024.02萬(wàn)元和41,977.88萬(wàn)元；在建工程賬面價(jià)值分別為5,485.84萬(wàn)元、7,365.66萬(wàn)元和3,843.45萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）說(shuō)明固定資產(chǎn)中機(jī)器設(shè)備、房屋及建筑物的具體明細(xì)，報(bào)告期內(nèi)變化情況，入賬價(jià)值的確定依據(jù)；分析固定資產(chǎn)的規(guī)模變化、成新率與報(bào)告期內(nèi)產(chǎn)能產(chǎn)量變化是否匹配，說(shuō)明固定資產(chǎn)折舊年限、殘值率確定的合理性，并與同行業(yè)公司進(jìn)行對(duì)比分析；（2）結(jié)合機(jī)器設(shè)備閑置、處置、更換或升級(jí)的情況，說(shuō)明固定資產(chǎn)減值測(cè)算的過(guò)程和計(jì)算方法，減值準(zhǔn)備是否已充分計(jì)提；成新率較低的設(shè)備與資產(chǎn)占發(fā)行人相關(guān)產(chǎn)量或業(yè)務(wù)的比重，是否存在更換或?qū)ΜF(xiàn)有主要設(shè)備進(jìn)行更換或升級(jí)的需要，更換或升級(jí)相關(guān)設(shè)備對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和利潤(rùn)造成的影響；說(shuō)明與可比同行業(yè)公司固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的差異情況及原因；（3）說(shuō)明報(bào)告期在建工程的具體情況，包括項(xiàng)目名稱(chēng)、內(nèi)容、開(kāi)始時(shí)間、預(yù)計(jì)建設(shè)時(shí)間、各期投入金額、進(jìn)度等，報(bào)告期內(nèi)變化的原因，在建工程入賬依據(jù)是否準(zhǔn)確，與應(yīng)付賬款余額變化是否相匹配，是否存在其他無(wú)關(guān)成本費(fèi)用混入在建工程的情形；是否涉及借款費(fèi)用資本化，如有借款費(fèi)用資本化，補(bǔ)充說(shuō)明相關(guān)指標(biāo)的確定依據(jù)及具體結(jié)算過(guò)程；補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的具體情況，包括項(xiàng)目?jī)?nèi)容、開(kāi)工與竣工時(shí)間、投資規(guī)模、累計(jì)投入資金、轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的內(nèi)容、時(shí)間、金額，相關(guān)會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確，并說(shuō)明在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的依據(jù)、是否及時(shí)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)，并詳細(xì)說(shuō)明對(duì)報(bào)告期固定資產(chǎn)的監(jiān)盤(pán)程序、監(jiān)盤(pán)比例及監(jiān)盤(pán)結(jié)果，監(jiān)盤(pán)過(guò)程中如何辨別固定資產(chǎn)的真實(shí)性、可使用性，是否具有相關(guān)的專(zhuān)業(yè)判斷能力，是否發(fā)現(xiàn)異常；說(shuō)明對(duì)在建工程的工程施工方的核查情況，施工方與發(fā)行人是否存在利益關(guān)系。
26、 報(bào)告期各期末，公司短期借款分別為9,591.69萬(wàn)元、10,968.00萬(wàn)元和18,705.62萬(wàn)元；長(zhǎng)期借款分別為637.20萬(wàn)元、356.10萬(wàn)元和2,003.48萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)各類(lèi)借款和融資的變動(dòng)明細(xì)、融資主體、借款期限、借款用途、本金償還及利息支付等情況；說(shuō)明與籌資活動(dòng)現(xiàn)金流、財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目的勾稽關(guān)系；（2）是否存在借款利息資本化的情形，如存在，請(qǐng)說(shuō)明利息資本化金額、起始時(shí)間、計(jì)算過(guò)程，以及會(huì)計(jì)處理的適當(dāng)性；（3）說(shuō)明主要償債指標(biāo)與同行業(yè)可比上市公司平均水平的差異原因及合理性，是否面臨較大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)；（4）說(shuō)明相關(guān)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、公司股權(quán)、供熱收費(fèi)權(quán)或應(yīng)收賬款被抵押、質(zhì)押情況，并充分揭示風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行核查，并發(fā)表明確意見(jiàn)。
27、 報(bào)告期各期末，公司應(yīng)付票據(jù)分別為1,821.65萬(wàn)元、1,574.48萬(wàn)元和4,637.68萬(wàn)元；應(yīng)付賬款分別為6,394.14萬(wàn)元、10,007.86萬(wàn)元和16,000.10萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）結(jié)合采購(gòu)付款的流程、結(jié)算周期、原材料采購(gòu)、固定資產(chǎn)建造等情況，分析應(yīng)付賬款金額持續(xù)大幅增長(zhǎng)的原因；說(shuō)明向應(yīng)付賬款前五名的采購(gòu)內(nèi)容、金額、價(jià)格，說(shuō)明應(yīng)付賬款前五名與主要供應(yīng)商的匹配情況，是否存在重大差異；（2）結(jié)合采購(gòu)付款的流程、供應(yīng)商給發(fā)行人的信用政策，說(shuō)明與供應(yīng)商的付款協(xié)議安排，是否嚴(yán)格按照采購(gòu)合同的條款按時(shí)付款，應(yīng)付賬款賬齡1年以上未付的原因。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師核查上述事項(xiàng)，并發(fā)表明確意見(jiàn)。
28、 報(bào)告期各期末，公司其他應(yīng)付款分別為1,398.61萬(wàn)元、1,435.92萬(wàn)元和1,406.63萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）列表說(shuō)明其他應(yīng)付款的明細(xì)構(gòu)成、主要欠款方；是否存在利益輸送，是否與發(fā)行人、控股股東及實(shí)際控制人、董監(jiān)高存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；（2）說(shuō)明蕪湖高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)支付給蕪湖萬(wàn)聯(lián)的投資補(bǔ)助款的原因和背景、后續(xù)償還安排；結(jié)合相關(guān)文件條款，說(shuō)明會(huì)計(jì)處理的合規(guī)性；請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師核查上述事項(xiàng)，并發(fā)表明確意見(jiàn)。
29、 關(guān)于報(bào)告期前資產(chǎn)重組。請(qǐng)發(fā)行人：（1）說(shuō)明設(shè)立三連零部件和黃山聯(lián)鑫的背景和原因；后續(xù)開(kāi)展重組的原因、背景，是否已有效消除可能存在的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、發(fā)行人目前是否存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)；（2）說(shuō)明各次重組的定價(jià)是否公允，是否可能損害發(fā)行人權(quán)益；履行的程序、定價(jià)的依據(jù)等；是否存在影響公允價(jià)值確定的隱藏性條款，相關(guān)款項(xiàng)支付方式、目前是否已經(jīng)支付完畢；（3）說(shuō)明收購(gòu)時(shí)各標(biāo)的公司的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及占發(fā)行人相應(yīng)指標(biāo)的比重，上述收購(gòu)是否符合《證券期貨法律適用意見(jiàn)第3號(hào)》及《首發(fā)業(yè)務(wù)若干問(wèn)題解答》的相關(guān)規(guī)定；補(bǔ)充說(shuō)明三家公司在被收購(gòu)前后一年的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變化情況，收購(gòu)后對(duì)發(fā)行人財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)營(yíng)成果的影響；補(bǔ)充說(shuō)明上述企業(yè)的合并日及其確定依據(jù)，分別說(shuō)明收購(gòu)的會(huì)計(jì)處理，上述會(huì)計(jì)處理是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定；（4）目前發(fā)行人設(shè)置多家子公司的商業(yè)合理性，各公司之間的業(yè)務(wù)關(guān)系、發(fā)展定位，各公司與發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系；歷史上各子公司出資是否到位，是否存在糾紛或潛在糾紛，是否存在委托持股、利益輸送或其他利益安排；子公司是否存在重大違法違規(guī)情形，是否影響董監(jiān)高的任職資格，是否存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化的情形。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及發(fā)行人會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表意見(jiàn)。
三、與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料相關(guān)的問(wèn)題
無(wú)
四、其他問(wèn)題
30、 請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查發(fā)行人股東中是否存在私募投資基金；私募基金及其管理人是否按《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》及《私募投資基金管理人登記和基金備案辦法（試行）》等相關(guān)法律法規(guī)履行登記備案程序，并發(fā)表專(zhuān)項(xiàng)核查意見(jiàn)。
31、 關(guān)于股東核查。請(qǐng)發(fā)行人、保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師按照《監(jiān)管規(guī)則適用指引——關(guān)于申請(qǐng)首發(fā)上市企業(yè)股東信息披露》《監(jiān)管規(guī)則適用指引——發(fā)行類(lèi)第2號(hào)》出具說(shuō)明或核查意見(jiàn)。
32、 請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師說(shuō)明公司財(cái)務(wù)部門(mén)人員與公司董監(jiān)高、控股股東及實(shí)際控制人（如為個(gè)人）是否具有親屬關(guān)系，如有，是否會(huì)影響財(cái)務(wù)工作獨(dú)立性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師核查財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性。
33、 請(qǐng)發(fā)行人、中介機(jī)構(gòu)回復(fù)反饋意見(jiàn)時(shí)注意區(qū)分信息披露問(wèn)題和分析說(shuō)明問(wèn)題，如認(rèn)為補(bǔ)充說(shuō)明內(nèi)容對(duì)投資者價(jià)值判斷有重大影響的，請(qǐng)?jiān)谡泄烧f(shuō)明書(shū)中予以補(bǔ)充披露。
