發(fā)文機關(guān)國家稅務(wù)總局
發(fā)文日期2025年01月26日
時效性2025年04月01日生效
發(fā)文字號國家稅務(wù)總局公告2025年第4號
施行日期2025年04月01日
效力級別部門規(guī)范性文件
為更好服務(wù)高水平對外開放，進一步便利納稅人享受協(xié)定待遇、開展跨境經(jīng)營等，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就《中國稅收居民身份證明》（以下簡稱《稅收居民證明》，見附件1）有關(guān)事項公告如下：
一、 企業(yè)或者個人（以下統(tǒng)稱申請人）可以就其構(gòu)成中國稅收居民的任一公歷年度向其主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《稅收居民證明》。
二、 中國居民企業(yè)的境內(nèi)、境外分支機構(gòu)以及中國境內(nèi)登記注冊的個體工商戶（以下簡稱境內(nèi)個體工商戶）、個人獨資企業(yè)（以下簡稱境內(nèi)個人獨資企業(yè)）、合伙企業(yè)（以下簡稱境內(nèi)合伙企業(yè)）不能申請開具《稅收居民證明》，但可按以下情形辦理：
（一）中國居民企業(yè)的境內(nèi)、境外分支機構(gòu)應(yīng)當由其中國總機構(gòu)向總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《稅收居民證明》。
（二）境內(nèi)個體工商戶應(yīng)當由其中國居民業(yè)主向境內(nèi)個體工商戶經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《稅收居民證明》。
（三）境內(nèi)個人獨資企業(yè)應(yīng)當由其中國居民投資人向境內(nèi)個人獨資企業(yè)經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《稅收居民證明》。
（四）境內(nèi)合伙企業(yè)應(yīng)當由其中國居民合伙人向中國居民合伙人主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《稅收居民證明》。
三、 申請人申請開具《稅收居民證明》應(yīng)當向其主管稅務(wù)機關(guān)提交以下資料：
（一）《中國稅收居民身份證明》申請表（見附件2）。
（二）根據(jù)不同申請目的提供以下資料：
1.以享受協(xié)定待遇目的申請開具《稅收居民證明》的，提交與擬享受協(xié)定待遇收入有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會或者股東會決議、相關(guān)支付憑證等證明資料。
協(xié)定是指中華人民共和國政府簽署的避免雙重征稅協(xié)定（以下簡稱稅收協(xié)定）和國際運輸協(xié)定等政府間協(xié)議。國際運輸協(xié)定包括中華人民共和國政府簽署的航空協(xié)定、海運協(xié)定、道路運輸協(xié)定、汽車運輸協(xié)定、互免國際運輸收入稅收協(xié)議或者換函以及其他關(guān)于國際運輸?shù)膮f(xié)定。享受協(xié)定待遇，是指享受稅收協(xié)定和國際運輸協(xié)定等政府間協(xié)議稅收條款待遇。享受內(nèi)地與香港、澳門特別行政區(qū)簽署的避免雙重征稅安排待遇的，參照上述規(guī)定執(zhí)行。
2.以非享受協(xié)定待遇目的申請開具《稅收居民證明》的，提交能證明申請目的真實性的有關(guān)材料，如政府監(jiān)管部門等出具的需申請人提供《稅收居民證明》的正式文書，或者有關(guān)法律依據(jù)、其他能證明申請目的真實性的材料等。
（三）申請人為個人的，包括本公告第二條第二項至第四項情形，提供以下資料：
1.在中國境內(nèi)有住所的，提供因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的證明資料，包括申請人身份信息、住所情況說明等資料。
2.在中國境內(nèi)無住所而申請年度在中國境內(nèi)累計居住天數(shù)滿足居民個人相關(guān)規(guī)定的，提供在中國境內(nèi)實際居住時間的證明資料，包括出入境信息等資料。
（四）申請人為中國總機構(gòu)的，如需在《稅收居民證明》備注欄體現(xiàn)其與境內(nèi)、境外分支機構(gòu)關(guān)系，提供總分機構(gòu)登記注冊資料。
（五）依照本公告第二條第二項至第四項情形申請開具《稅收居民證明》時，如需在《稅收居民證明》備注欄體現(xiàn)業(yè)主與境內(nèi)個體工商戶、投資人與境內(nèi)個人獨資企業(yè)、合伙人與境內(nèi)合伙企業(yè)關(guān)系，提供境內(nèi)個體工商戶、境內(nèi)個人獨資企業(yè)、境內(nèi)合伙企業(yè)登記注冊資料。
對于本條第一項資料，申請人應(yīng)當提交原件。對于本條第二項至第五項資料，申請人應(yīng)當提交原件或者復(fù)印件，提交復(fù)印件的，應(yīng)當在復(fù)印件上標注“與原件一致”以及原件存放處，加蓋申請人印章或者由申請人簽字。主管稅務(wù)機關(guān)要求查驗原件的，應(yīng)報驗原件。資料原件為外文文本的，應(yīng)當同時提交相同格式的中文譯本。申請人應(yīng)當對中文譯本的準確性和完整性負責(zé)，并在中文譯本上加蓋申請人印章或者由申請人簽字。
四、 申請人提交資料齊全的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按規(guī)定受理；
資料不齊全的，主管稅務(wù)機關(guān)不予受理，并一次性告知申請人應(yīng)補正內(nèi)容。
五、 主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例等對申請人稅收居民身份進行判定。
六、 主管稅務(wù)機關(guān)能夠自行判定稅收居民身份的，應(yīng)在受理申請之日起7個工作日內(nèi)辦結(jié)，開具加蓋公章的《稅收居民證明》，或者將不予開具的理由書面告知申請人。
主管稅務(wù)機關(guān)無法自行判定稅收居民身份的，應(yīng)提交上級稅務(wù)機關(guān)判定，需要時可以要求申請人補充資料。
七、 對方主管機構(gòu)對《稅收居民證明》樣式有特殊要求的，申請人應(yīng)提供書面說明以及《稅收居民證明》樣式，主管稅務(wù)機關(guān)可以按照上述規(guī)定辦理。
八、 本公告自2025年4月1日起施行。2025年4月1日以后申請開具《稅收居民證明》的，適用本公告規(guī)定?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于開具〈中國稅收居民身份證明〉有關(guān)事項的公告》（2016年第40號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整〈中國稅收居民身份證明〉有關(guān)事項的公告》（2019年第17號）同時廢止。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2025年1月26日
附件：
1.中國稅收居民身份證明
2.《中國稅收居民身份證明》申請表
